Если за отчетный период у организации расходы превысили доходы, то образуется убыток. В 1С Бухгалтерия предприятия 3.0 перенос в НУ суммы убытка осуществляется через регламентную операцию Перенос убытка по налогу на прибыль в Закрытии месяца. Формируется проводка
- Дт 97.11 Кт 99.01.1.
В следующих налоговых периодах налогооблагаемая база может быть уменьшена на сумму налоговых убытков прошлых лет не более чем на 50%.
Регламентной операцией Перенос убытка по налогу на прибыль выполняется и признание в НУ перенесенных убытков прошлых лет в уменьшение налоговой базы текущего периода. Если вы не планируете в текущем периоде признавать убытки прошлых лет, то отмените эту операцию.
В примере организация на ОСНО применяет ПБУ 18 по балансовому методу.
Сумма убытка в 2024 году отнесена на расходы будущих периодов в НУ при закрытии декабря 2024 года. Также в примере у организации за 2023 год также были убытки, перенесенные на будущее
В Справке-расчете Расчет налога на прибыль видим перенесенный убыток 2024 года на будущее в колонке 8 раздела Убытки, перенесенные на будущее
При выполнении регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 в декабре 2024 года сформирована проводка на признание ОНА по убыткам. Формула расчета:
ОНА = 300 000,00 * 20% (ОНА с убытка за 2024 год по ставке налога на прибыль 20%) + 600 000,00 * (25% - 20%) (корректировка ОНА с общей суммы незачтенного убытка за 2024 и предыдущие годы в связи с изменением ставки налога на прибыль с 2025 года) = 90 000 руб.
При формировании декларации по налогу на прибыль за 2024 год:
-
Лист 02 строку 060 – сумма убытка за период
-
Приложение 4 к Листу 02 строка 040 (050 и далее) – суммы неперенесенного убытка на начало нового периода в разбивке по периодам, когда был получен убыток
-
Приложение 4 к Листу 02 строка 160 – остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода
За 1 квартал 2025 года получена прибыль, при закрытии января 2025 года при выполнении регламентной операции Перенос убытков по налогу на прибыль списывается в уменьшение налоговой базы часть убытка. Напоминаем, что налогооблагаемая база по налогу на прибыль при закрытии периода может уменьшаться на сумму налоговых убытков прошлых лет не более чем на 50% от налогооблагаемой базы.
Исчисляется налог на прибыль за январь в регламентной операции Расчет налога на прибыль
Уменьшается ОНА на сумму зачтенного убытка в регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ
В феврале 2025 года списана в уменьшение налоговой базы часть убытка прошлых лет, исчислен налог на прибыль и уменьшен ОНА в сумме зачтенных убытков
Март 2025:
Проанализировать зачтенные в уменьшение убытки прошлых лет можно через справку-расчет Списание убытков прошлых лет
Видим, что сумма убытка, учтенная в уменьшение прибыли не более 50% от суммы прибыли текущего периода. Также видим, что убытки 2023 года полностью списаны и убытки 2024 года тоже полностью списаны. Обращаем внимание, что возможны округления и отклонения в пределах 1,00 руб.
Для анализа также сформируйте справку-расчет Расчет налога на прибыль
В настройках выберите данные НУ:
С помощью справки-расчет Отложенный налог на прибыль проверьте суммы уменьшения ОНА по убыткам прошлых периодов
В Декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2025 года
-
Лист 02 строка 110 – сумма убытка, учтенная в уменьшение налоговой базы
-
Приложение 4 к Листу 02 строка 040 (050 и далее) – суммы неперенесенного убытка на начало нового периода в разбивке по периодам, когда был получен убыток
-
Приложение 4 к Листу 02 строка 150 – учтенный в уменьшение налоговой базы убыток
-
Приложение 4 к Листу 02 строка 160 – остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (при наличии)
