SCLOUD в facebook
подарок от SCLOUD Вам подарок!
region
Это ваш регион?
Scloud — 10 лет!
Поздравить
–50%
на online-курсы 1С
Доступное образование от компании 1С
Шапка знатока 1С
Станьте экспертом Scloud.ru
Опубликуйте статью в нашем
блоге и самоучителе
ноутбук
Прислать
курсы
Курс по программе «Налоговый учет»
Начните работать в программе 1С: Бухгалтерия за 1 занятие
шапка

Определение по месту проведения работ ставки НДС

Как определить место реализации работ (услуг)?

Работы и услуги облагаются НДС, только если местом их реализации является территория РФ (ст. 146 НК РФ).

Критерии определения места реализации работ (услуг)

В зависимости от вида работ и услуг применяют различные критерии для определения места их реализации (ст. 148 НК РФ).

Виды работ, услуг

Признак квалификации

НДС уплачивается, если

НДС не уплачивается, если

Работы (услуги), связанные с недвижимым имуществом (строительно-монтажные работы, ремонт, аренда и пр.)

Место нахождения недвижимого имущества

Недвижимое имущество находится на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ)

Недвижимое имущество находится за пределами РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 148 НК РФ)

Работы (услуги), связанные с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания (монтаж, сборка, переработка, ремонт и пр.)

Место нахождения движимого имущества

Движимое имущество находится на территории РФ (пп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ)

Движимое имущество находится за пределами РФ (пп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ)

Услуги в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта

Место фактического оказания услуг

Услуги оказаны на территории РФ (пп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ)

Услуги оказаны на территории иностранного государства (пп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ)

Транспортные перевозки и услуги, непосредственно связанные с перевозкой (за исключением услуг по перевозке пассажиров и багажа иностранным перевозчиком не через постоянное представительство)

Юрисдикция перевозчика, место нахождения начального и конечного пункта перевозки

1) Перевозчик - российская организация, предприниматель. При этом начальный и (или) конечный пункт перевозки находится на территории РФ (в т. ч. по договору фрахтования) (пп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ)

2) Перевозчик - иностранное лицо, не состоящее на налоговом учете в РФ. При этом пункты отправления и назначения находятся в РФ (пп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ)

1) Перевозчик – российская организация, предприниматель. При этом начальный и конечный пункты перевозки находятся за пределами РФ (в т. ч. по договору фрахтования) (пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ)

2) Перевозчик – иностранное лицо, не состоящее на налоговом учете в РФ. При этом пункт отправления и (или) назначения находятся за пределами РФ (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ)

Услуги, связанные с перевозкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита

Место деятельности исполнителя

Местом деятельности исполнителя является территория РФ (пп. 4.2 п. 1 ст. 148 НК РФ)

Местом деятельности исполнителя является иностранное государство (пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ)

  • Передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав

  • услуги по разработке программного обеспечения и баз данных

  • консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, НИОКР

  • услуги агента по привлечению от имени принципала лиц для оказания подобного рода услуг

  • аутсорсинг (предоставление персонала)

  • аренда движимого имущества (кроме наземного автотранспорта и авиационно-технического имущества, место реализации которого по иностранному законодательству – территория этого государства)

Место деятельности покупателя

Местом деятельности покупателя является территория РФ (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ)

Местом деятельности покупателя является иностранное государство (пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ)

Услуги в электронной форме, оказываемые физическим лицам по (п. 1 ст. 174.2 НК РФ):

  • предоставление прав на использование программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), баз данных через сеть Интернет

  • оказание рекламных услуг в сети Интернет, в том числе с использованием программ для ЭВМ

  • оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети Интернет

  • предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга

  • и т.д.

Место нахождения покупателя

Местом нахождения покупателя является территория РФ, если (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ):

местом жительства покупателя является РФ

место нахождения банка, в котором открыт счет, используемый покупателем для оплаты услуг, –территория РФ

сетевой адрес покупателя, который используется при приобретении услуг, зарегистрирован в РФ

международный код страны телефонного номера, который используется для приобретения или оплаты услуг, присвоен РФ

Местом нахождения покупателя является иностранное государство (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Услуги (работы), не указанные выше

Место деятельности исполнителя

Местом деятельности исполнителя является территория РФ (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ)

Местом деятельности исполнителя является иностранное государство (пп. 5. п. 1 ст. 148 НК РФ)

Кроме того, особые правила определения места реализации работ (услуг) установлены в отношении:

  • услуг по договору фрахтования (пп. 4.2 п. 1 ст. 148 НК РФ)

  • услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа (пп. 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ)

  • услуг российских авиаперевозчиков при перевозке между пунктами отправления и назначения, находящимися за пределами РФ, если воздушное судно осуществляет посадку в России (п. 4.4 ст. 148 НК РФ)

  • работ (услуг), осуществляемых в целях геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья (п. 2.1 ст. 148 НК РФ).

Место деятельности покупателя (исполнителя)

Чтобы установить обязанность по исчислению и уплате НДС, необходимо правильно определить место реализации работ, услуг. В некоторых случаях для этого необходимо определить место деятельности покупателя (исполнителя). Таким местом признается территория РФ, если государственная регистрация покупателя (исполнителя) произведена на территории России (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, п. 2 ст. 148 НК РФ). Если такая регистрация отсутствует, место нахождения покупателя (исполнителя) определяется на основании:

  • места, указанного в учредительных документах организации

  • места управления организацией

  • места нахождения постоянно действующего исполнительного органа

  • места нахождения постоянного представительства (если работы и услуги оказаны через это представительство)

  • места жительства физического лица (покупателя), индивидуального предпринимателя (исполнителя).

Место осуществления деятельности филиала или представительства организации, через которое работы (услуги) приобретены или оказаны, определяется по месту его нахождения (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, п. 2 ст. 148 НК РФ.

Если организация или предприниматель осуществляет несколько видов работ (услуг), одни из которых являются вспомогательными по отношению к другим работам (услугам), то местом реализации вспомогательных работ (услуг) признается место реализации основных работ (услуг) (п. 3 ст. 148 НК РФ). Другими словами, работы (услуги) только тогда имеют вспомогательный характер, когда они выполнены одним и тем же исполнителем наряду с основными работами (услугами). Если вспомогательные и основные работы (услуги) выполняются в рамках одного договора, то у контролирующих органов не должно быть сомнений в том, что работы (услуги) носят вспомогательный характер. Например, при передаче по договору аренды помещения вспомогательными работами будут работы по уборке помещений, выполняемые арендодателем в соответствии с договором.

Документы, подтверждающие место реализации работ (услуг)

Документами, которые подтверждают место реализации работ и услуг, являются (п. 4 ст. 148 НК РФ):

  • контракт с иностранными или российскими лицами

  • документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг) (например, акт приемки-сдачи, счет, счет-фактура). См. также Перечень документов, подтверждающих выполнение работ, предоставление услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых сделок, утв. МВЭС России 01.07.1997 № 10-83/2508, ГТК России 09.07.1997 № 01-23/13044, ВЭК России 03.07.1997 № 07-26/3628.


(Рейтинг: 0 ,  Голосов: 0 )
Поделиться
Переходите в облачную 1С от Scloud
Тестовый период 14 дней — бесплатно
С нами вы получите качественный сервис:
  • Удобно. Работайте везде, где есть интернет.
  • Доступно. Стоимость от 950 ₽ в месяц.
  • Надежно. 15 лет на рынке IT.
  • Безопасно. Ваши данные надежно защищены.
  • Быстро. Самая высокая скорость.*
  • Всегда рядом. Поддержка 24/7.
Вы принимаете Оферту и соглашаетесь на обработку персональных данных в рамках Политики конфиденциальности.
* По данным infostart.ru

Материалы по теме

1632563258