Как заполняется раздел IV в КУДиР ИП или ООО на УСН "Доходы" с 2023 года БП 3.0

В раздел IV КУДиР ИП или ООО с объектом налогообложения "доходы" попадают суммы, которыми ИП или ООО уменьшает налог по УСН: страховые взносы ИП за себя, страховые взносы и за сотрудников, больничные за первые 3 дня болезни, платежи по добровольному страхованию сотрудников (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Если у ИП или ООО на УСН "доходы" нет сотрудников, то налог по УСН может быть уменьшен на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя.

Если у ИП или ООО на УСН "доходы" есть сотрудники, то налог по УСН может быть уменьшен на страховые взносы только на 50%

ИП или ООО на УСН "доходы" не обязаны отражать в КУДиР свои расходы в разделе I. А в разделе IV как раз указываются уплаченные страховые взносы и пособия для уменьшения налога УСН (п. 5.2 Приложения 2 к приказу Минфина № 135н).

В Бухгалтерии предприятия 3.0 в раздел IV КУДиР данные попадут на основании оплаты страховых взносов на ЕНС.

В нашем примере ИП на УСН "доходы" с сотрудниками в течение первого квартала 2023 года начислял заработную плату дважды в месяц (документ Начисление зарплаты) и выплачивал ее работникам на карты (документ Ведомость в банк и Списание расчетного счета)

За январь 2023 года (аналогичные документы были сформированы и далее в квартале):

Зарплата за первую половину месяца:

Окончательный расчет:

Ведомости на выплату:

Страховые взносы от несчастных случаев перечисляются не в составе ЕНС, поэтому по ним будет отдельная оплата (Платежное поручение и Списание с расчетного счета). Одно перечисление в феврале за январь и второе в марте за февраль.

Формируем Уведомление об исчисленных суммах налогов (раздел Операции – Уведомления), отражаем там страховые взносы по единому тарифу (счет 69.09).

Страховые взносы по единому тарифу в нашем пример уплачиваются в составе ЕНП ежемесячно (Платежное поручение и Списание с расчетного счета). Но также вы можете пополнять ЕНС сразу общими суммами по всем налогам. Также у вас может быть переплата налогов на 01.01.2023, в таком случае она должна быть перенесена на ЕНС с помощь операции Корректировка счета в рамках Помощника по переходу на ЕНС. 

Таким образом, мы хотим обратить внимание, что на счете 68.90 собираются все налоги, которые вы платите в бюджет. И распределяются они на конкретные налоги регламентными операциями в Закрытии месяца на основании Уведомлений об исчисленных суммах налогов и вашей отчетности.

Для зачета авансов и подсчета налога по УСН закрываем первый квартал в разделе Операции – Закрытие месяца. Обратите внимание, что ежемесячно, начиная с февраля, присутствует регламентная операция Зачет аванса по единому налоговому счету, в которой закрываются регистры Расчеты по ЕНС и Расчеты по налогам на ЕНС:

И в последнем месяце квартала, в марте, есть регламентная операция Расчет расходов, уменьшающих налог УСН. Именно эта операция формирует раздел IV КУДиР

В закрытии месяца вы можете сформировать Справку-расчет Расходы, уменьшающие налог УСН, где увидите какие платежи уменьшили налог и попали в IV раздел КУДиР:

В Раздел IV в КУДиР (Отчеты – Книга доходов и расходов УСН) попали все платежи по страховых взносам за квартал

И завершающая регламентная операция в марте – Расчет налога УСН, в которой происходит сам расчет. Вы можете посмотреть соответствующую Справку-расчет. Для ИП или ООО с сотрудниками можно будет увидеть, превышен ли лимит на уменьшение налога в 50% и итоговую сумму налога к уплате. В нашем примере сумма налога составила 60 000 рублей, а страховых взносов за квартал мы уплатили на 30 200 рублей. Но смогли уменьшить налог только на (60 000*50%) 30 000 рублей.