SCLOUD в facebook
Сдайте отчетность заранее!

Самоучитель

Получите книгу по 1С в подарок
Книга по 1С
Загрузка

Условия признания расходов при УСН (доходы минус расходы)

Условия признания расходов

Расходы, содержащиеся в закрытом перечне, обязательно должны соответствовать следующим критериям (см. п. 1 ст. 252 НК РФ):

  1. расходы должны быть обоснованы. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме;
  2. расходы должны быть документально подтверждены
  3. расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Момент признания расходов

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) и/или имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и/или имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и/или передачей имущественных прав.

Ниже перечислены особенности признания некоторых расходов.

Материальные расходы, расходы на оплату труда, услуг третьих лиц и оплату процентов за пользование заемными средствами учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, или в момент погашения задолженности иным способом.

Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без учета НДС) согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ учитываются по мере реализации указанных товаров

Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:

  • по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
  • по средней стоимости;
  • по стоимости единицы товара.

Расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты.

Расходы на уплату прочих налогов и сборов учитываются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком.

Если у налогоплательщика образовалась задолженность по уплате налогов и сборов, то включить такую задолженность в состав расходов он сможет:

  1. только в пределах фактически погашенной задолженности;
  2. только в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность (письмо Минфина РФ от 18.06.2009 № 03-11-06/2/105).

Расходы, которые не учитываются при определении налоговой базы (примеры)

  • Расходы на приобретение имущественных прав по договору уступки права требования.
  • Затраты на покупку жилья в строящемся доме на основании договора долевого участия.
  • Если организация доставляет продаваемые товары покупателям почтовыми отправлениями, то почтовые расходы, которые она оплачивает учреждениям связи при возврате невыкупленных товаров, не учитываются для целей налогообложения при УСН.
  • Расходы по уплате денежных средств банку за приобретение права требования задолженности с организации — должника по кредитному договору.
  • Расходы на подписку на газеты, журналы и другие периодические издания.
  • Плата за право пользования земельным участком (сервитут).
  • Расходы по оплате банку комиссионного вознаграждения за изготовление банковских карт.
  • Расходы по добровольному страхованию.
  • Расходы по приобретению доли участия в уставном капитале другой организации.
  • Затраты на участие в конкурсных торгах (тендерах) на право заключения контрактов и договоров.
  • Расходы на оплату обучения детей сотрудников.
  • Часть остаточной стоимости основных средств, не приобретенных обществом и не оплаченных, а внесенных учредителями общества в качестве вклада в уставный капитал.
  • Затраты на световые вывески, не содержащие сведений рекламного характера.
  • Затраты на приобретение земельного участка
  • Расходы на оплату услуг по предоставлению работников сторонними организациями
  • Расходы на проведение специальной оценки условий труда
  • Списанные безнадежные долги.
  • Штрафы, пени и неустойки, уплачиваемые должником за нарушение договорных обязательств.
  • Услуги по управлению организацией, применяющей УСН.
  • Суммы добровольно уплаченных пенсионных взносов — их индивидуальный предприниматель не вправе включать в состав расходов.
  • Расходы, связанные с реализацией основного средства.
  • Расходы в виде платы за технологическое присоединение к электрическим сетям
  • Расходы на погашение займа
  • Расходы на приобретение питьевой воды, кулера, на обеспечение иных нормальных условий труда.
  • Стоимость продуктов для кофе-паузы, предоставляемых бесплатно.
  • Расходы на уборку снега и его вывоз с территории организации
  • Суммы, связанные с переоценкой драгоценных металлов.


Бесплатные консультации при работе с 1С в облаке
* Поля обязательные для заполнения
Начиная работу, я принимаю условия Оферты и соглашаюсь на обработку персональных данных в соответствии с Политикой конфиденциальности.

Начните пользоваться 1С прямо сейчас

* Поля обязательные для заполнения
Начиная работу, я принимаю условия Оферты и соглашаюсь на обработку персональных данных в соответствии с Политикой конфиденциальности.
* Статья подготовлена на основе материалов сайта нашего партнера programmist1s.ru
Сдайте отчетность заранее! Не откладывайте на конец месяца Подробная инструкция
tariffs lightning
1618948783