Рассмотрим, как в программе 1С Бухгалтерия предприятия 3.0 отразить аренду 1С в облаке, например, когда вы приобретаете 1С у нас в облачном сервисе
Обратите внимание, что с 2024 года вступило в силу ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы", где в пункте 4 перечислены признаки принадлежности актива к НМА для целей бухучета:
-
Не имеет материально-вещественной формы
-
Предназначен для использования в обычной деятельности при производстве/продаже/выполнении работ/оказания услуг/предоставления за плату во временное пользование/управленческих нужд или для нужд НКО для достижения целей, ради которых она создана
-
Предназначен для использования в течение периода более 12 месяцев
-
Способен приносить экономические выгоды в будущем
-
Может быть идентифицирован из других активов или отделе о них
По какому-то из пунктов ФСБУ 14 ваш актив не соответствует критериям признания НМА |
Актив соответствует всем критерия НМА |
Затраты на него можно учесть единовременно в расходах периода. Проводка Дт 90 (90.07, 90.08, 91.02) Кт 60 |
Если стоимость актива меньше лимита, утвержденного в Учетной политике, то спишите затраты на расходы в периоде завершения капвложений |
Если сумма затрат на приобретение существенна, то можно отразить это как оборотные НМА на счете 97.21 и списывать расходы равномерно |
Если стоимость актива больше лимита, утвержденного в Учетной политике, то затраты отражайте как НМА
|
ФСБУ 14 устанавливает правила для БУ, а в НУ неисключительные права на программы ЭВМ, баз данных отражаются в составе косвенных расходов в течение срока лицензии. Если срок лицензии не установлен, то он считается равным 5 годам. Если в договоре указано, что он бессрочный, то срок действия прав определяется самостоятельно по периоду получения экономических выгод.
Лицензии на ПО для ЭВМ, которой является и аренда облачной 1С, отражаются в учете со своими особенностями.
Отражение лицензии как НМА
Если лицензия удовлетворяет критериям п. 4 ФСБУ 14/2022, то отражаем ее как НМА. Формируем документ Поступление НМА (ОС и НМА – Поступление НМА), заполняем в шапке дату, контрагента, договор, проверяем счета расчетов с контрагентом. А в табличной части указываем НМА в виде лицензии на программу 1С. Если первичным документом выступает УПД, то включите в нижней части документа переключатель УПД
В карточке НМА укажите Вид НМА – Лицензии и разрешения, в поле Налоговый учет установите переключатель на Нематериальный актив
Далее оформляется документ Принятие к учету НМА (раздел ОС и НМА – Принятие к учету НМА). По времени он должен быть позже, чем документ поступления НМА. Во вкладке Внеоборотный актив укажите:
Вид объекта – Нематериальный актив
Способ поступления – Приобретено за плату
Нематериальный актив – укажите тот же элемент справочника НМА, что был в документе поступления НМА
Счет – 08.05
Нажмите кнопку Рассчитать суммы и заполнятся поля Стоимость и Стоимость НУ
На вкладке Бухгалтерский учет укажите:
Счет учета – 04.01
Счет начисления амортизации – 05, галка начислять амортизацию
Выберите Способ отражения расходов по амортизации и Срок полезного использования
На вкладке Налоговый учет укажите:
Порядок включения стоимости в состав расходов – Включение в расходы при принятии к учету
Так как для целей налогообложения прибыли лицензии не признаются НМА и учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, согласно п. 1 ст. 256, пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ и мнения Минфина (письмо Минфина России от 23.08.2022 № 03-03-06/1/82167), затраты на приобретение лицензий включаются в расходы равномерно в течение срока действия лицензионного договора.
Поэтому в поле Способ отражения расходов – создайте нужный способ отражения, где будет счет затрат 97.21, чтобы задействовать механизм расходов будущих периодов. Заполняем карточку расходов будущих периодов, где укажите:
Вид расходов переключите на "Прочие расходы"
Вид для НУ – Прочие
Вид актива в балансе – Прочие оборотные активы (но это на самом деле не важно, так как Баланс заполнится оп данным БУ, а мы сейчас делаем настройку для НУ)
Сумма – указывается справочно (можно не указывать вообще, так как программа определит ее по данным учета)
Признание расходов – заполняете в соответствии с вашей учетной политикой, в примере "По месяцам"
Период списания – период действия лицензионного договора
Укажите также счет и аналитику затрат
Проводки по документу Принятие к учету НМА:
Далее при проведении регламентных операций в Закрытии месяца в НУ будут списываться расходы, согласно установленным параметрам для списания расходов будущих периодов. Детально можно сформировать Справку-расчет списания расходов будущих периодов (НУ)
В БУ со следующего месяца, после принятия к учету НМА, будет начисляться амортизация при закрытии месяца, что можно будет проверить по Справке-расчету амортизации (БУ)
Отражение лицензии не как НМА
Если:
-
лицензия не удовлетворяет критериям НМА из п. 4 ФСБУ 14/2022;
-
стоимость лицензии не превышает лимит существенности, установленный в вашей организации;
-
ваша организация имеет право вести упрощенный бухгалтерский учет.
В таких случая отражение происходит по следующей схеме
Формируем документ Поступление услуг (Покупки – Поступления (акты, накладные, УПД) – Поступление – Услуги). Заполняем в шапке контрагента, договор, проверяем счета расчетов с контрагентом, а в табличной части указываем услугу, а в счетах учета заполняем для БУ и для НУ
Для БУ счет затрат 97.21. Заполняем карточку расходов будущих периодов, где укажите:
Вид расходов переключите на "Прочие расходы"
Вид для НУ – Прочие
Вид актива в балансе – Дебиторская задолженности (если учитываем предоплаченную подписку на доступ к облачному продукту)
Сумма – указывается справочно (можно не указывать вообще, так как программа определит ее по данным учета)
Признание расходов – заполняете в соответствии с вашей учетной политикой, в примере "По месяцам"
Период списания – период действия лицензионного договора
Укажите также счет и аналитику затрат
Для НУ счет затрат 97.21.
Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ и мнения Минфина (письмо Минфина России от 23.08.2022 № 03-03-06/1/82167), затраты на приобретение лицензий включаются в расходы равномерно в течение срока действия лицензионного договора.
Заполняем карточку расходов будущих периодов, где укажите:
Вид расходов переключите на "Прочие расходы"
Вид для НУ – Прочие
Вид актива в балансе – Прочие оборотные активы (но это на самом деле не важно, так как Баланс заполнится оп данным БУ, а мы сейчас делаем настройку для НУ)
Сумма – указывается справочно (можно не указывать вообще, так как программа определит ее по данным учета)
Признание расходов – заполняете в соответствии с вашей учетной политикой, в примере "По месяцам"
Период списания – период действия лицензионного договора
Укажите также счет и аналитику затрат
Проводки по документу Поступление услуг:
Далее при проведении регламентных операций в Закрытии месяца в НУ будут списываться расходы, согласно установленным параметрам для списания расходов будущих периодов. Детально можно сформировать Справки-расчеты списания расходов будущих периодов (БУ) и (НУ)