В ООО Конфетпром заработная плата за месяц выплачивается не позднее 5 числа следующего месяца.
В случае задержки зарплаты и других выплат сотрудники получают компенсацию, рассчитанную исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки. В организации сотруднице не была выплачена заработная плата за март 2022 г. в установленный срок (5 апреля 2022 г.). Выплатить зарплату за март решено 18 марта 2022 г.
Сумма задержанной зарплаты, подлежащая выплате Габровской за март 2022 г., составляет 73950 руб.
Необходимо рассчитать сумму компенсации за задержку выплаты зарплаты за 13 дней.
В соответствии со ст. 236 ТК РФ работодатель обязан выплатить компенсацию за задержку зарплаты в размере не ниже 1/150 действующей ключевой ставки ЦБ РФ от сумм, которые не были выплачены в срок (за каждый день задержки), со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
Размер ключевой ставки ЦБ РФ задается в программе автоматически в периодическом регистре сведений Ставка рефинансирования ЦБ. Его размер можно посмотреть и при необходимости отредактировать в разделе Настройка - Редактирование законодательных значений - Ставка рефинансирования ЦБ. Обратите внимание! В программе есть возможность использовать другую ключевую ставку, если указать ее в регистре сведений Ставка компенсации за задержку зарплаты. Ставка в нем указывается в процентах за день просрочки.
Сумма компенсации рассчитывается документом Компенсация за задержку выплаты заработной платы.
Документ регистрируется до заполнения ведомости на выплату задержанных сумм.
-
Месяц укажите месяц, в котором будет зарегистрирована компенсация за задержку зарплаты.
-
Дата укажите дату, на которую приходится окончание периода задержки зарплаты, т.е. дату выплаты задержанной зарплаты.
-
Организация заполняется по умолчанию. Если в информационной базе зарегистрировано более одной организации, то необходимо выбрать ту, по которой регистрируется данный документ.
-
Подразделение заполняется, если расчет компенсации производится по задолженности сотрудникам конкретного подразделения. В противном случае данное поле не заполняется.
-
Задержана зарплата по укажите месяц, за который задержана зарплата. В нашем примере – за июль 2021 г.
-
Данные выплаты не относятся к расходам на оплату труда по ст. 255 НК РФ, и эти начисления нужно отразить по кредиту счета 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям. В поле Учитывать как выберите вид операции Прочие расчеты с персоналом, чтобы получить проводку по этому счету в Бухгалтерии.
-
Обложение компенсации за задержку зарплаты страховыми взносами - вопрос спорный. По умолчанию в программе страховыми взносами она не облагается. Если в настройках расчета зарплаты (Настройка - Расчет зарплаты) установить флаг Регистрировать компенсацию за задержку выплаты зарплаты как облагаемый страховыми взносами доход, то в документе по умолчанию будет установлен флаг Регистрировать как облагаемый страховыми взносами доход (в документах, введенных до включения настройки, флаг не установлен). Суммы компенсации, зарегистрированные документами с установленным флагом, будут учтены при последующем расчете страховых взносов в документе Начисление зарплаты и взносов (Зарплата - Начисление зарплаты и взносов).
-
Нажмите на кнопку Заполнить. Определятся невыплаченные остатки по состоянию на указанный месяц (за который была задержана зарплата). Количество дней задержки зарплаты подсчитывается автоматически. Датой отсчета периода задержки считается дата, следующая за датой выплаты заработной платы в организации, указанной в настройках учетной политики (Настройка – Организации – Учетная политика и другие настройки – Бухучет и выплата зарплаты) в разделе Дата выплаты зарплаты. Дата окончания периода задержки равна дате, указанной в поле Дата (включительно). В нашем примере – 18.04.2022. Табличную часть документа также можно заполнить по кнопке Подбор (сумма компенсации рассчитывается автоматически).
-
По кнопке Изменить в отрывшейся форме можно проанализировать и при необходимости отредактировать компенсацию сотрудника. При корректировке суммы задержанной зарплаты, ставки, дат сумма компенсации пересчитывается автоматически. Для просмотра подробностей расчета компенсации за задержку зарплаты нажмите на кнопку Показать подробности.
-
В нашем примере заработная плата за месяц выплачивается не позднее 5-го числа следующего месяца. Зарплата за март задержана на 13 дней (с 5 по 18 апреля 2022 г. (включительно)). С 28.02.2022 г. применяется ключевая ставка 20%. Сумма задержанной зарплаты, подлежащая выплате сотруднику, составляет 73950 руб. Сумма компенсации равна: 73950 руб. * 1/150 * 20 * 13 дн. = 1281,80 руб. В поле Выплата укажите, когда планируется выплатить компенсацию за задержку зарплаты – С зарплатой, С авансом или В межрасчетный период. По умолчанию считается, что расчет будет выплачен С зарплатой. Если в поле указан способ В межрасчетный период, то можно сразу создать документ на выплату данной компенсации Ведомость в кассу, Ведомость в банк, Ведомость через раздатчика, Ведомость на счета.
Компенсация за задержку заработной платы сотрудникам не облагается НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ, т.к. является компенсацией, предусмотренной ст. 236 ТК РФ. Начисление страховых взносов на компенсацию за задержку выплаты заработной платы производится в документе Начисление зарплаты и взносов.
Начисление компенсации за задержку заработной платы отражается проводкой Дт 91.02 - Кт 73.03. При формировании результатов отражения в учете в документе Отражение зарплаты в бухучете (Зарплата – Отражение зарплаты в бухучете) для суммы начисления автоматически заполняется статья расходов ПР (Прочие расчеты с персоналом) (т.к. в документе Компенсация за задержку выплаты заработной платы было указано учитывать начисление как Прочие расчеты с персоналом).
Для оформления выплаты компенсации через 73 счет в бухгалтерской программе рекомендуется:
1. В программе ЗУП 3.1 формировать отдельную ведомость на компенсацию за задержку зарплаты (как в нашем примере), чтобы сумму зарплаты можно было оплатить отдельно.
2. В программе БП 3.0 при выплате компенсации использовать в документах банка и кассы вид операции Прочее списание/Прочий расход (если ведется учет по сотрудникам на счете 73, потребуется проводку формировать по пустой аналитике, и распределять затем документом Операция).
3. Если все же выплата зарплаты и компенсации уже проведена одним банковским/кассовым документом, то документом Операция потребуется перенести расчеты по выплате компенсации со счета 70 на счет 73.
