Вопросы и ответы по уплате НДС для УСН в 2025 году

В 2025 году упрощенцы становятся плательщиками НДС при превышении определенной суммы доходов. В статье ответим на популярные вопросы по уплате налога и разъясним все нюансы новых поправок.

Мой доход в 2024 году — 50 млн ₽, нужно ли уплачивать НДС с 2025 года?

Нет, обязанность уплачивать НДС при применении УСН наступит только тогда, когда доход организации или ИП превысит 60 млн ₽ за год. Уплата НДС в таком случае начнется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором превысили доход.

Например, если в апреле 2025 года доход организации составит 67 млн ₽, то начиная с 1 мая 2025 года она начнет уплачивать НДС.

Как считать сумму доходов для целей уплаты НДС?

В сумму включаются не только доходы на УСН, но и доходы на патенте, если упрощенец совмещает два режима.

Помимо этого:

• Доходы определяются кассовым методом, согласно 26.2 НК РФ.

• В доходы включаются авансовые платежи по товарам, отгрузка которых произойдет только в следующем году.

• Из доходов исключаются положительная курсовая разница и субсидии при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность.

Кто освобождается от уплаты НДС на УСН?

Все организации и ИП, доход которых не превысил 60 млн ₽ в 2024 году, в том числе только созданные компании, только перешедшие на УСН компании и организации, которые продавали подакцизные товары в течение 3-х последних месяцев.

Если доход компании или ИП не превысил 60 млн ₽ в 2024 году, они освобождаются от уплаты НДС автоматически. Никакое дополнительное уведомление в ФНС подавать не требуется.

Какие ставки по НДС устанавливаются для УСН в 2025 году?

Установлены ставки 5% и 7%:

• 5% — для упрощенцев, доходы которых составили от 60 до 250 млн ₽ за год.

• 7% — для упрощенцев, доходы которых составили от 250 до 450 млн ₽ за год.

Обращаем внимание, что при доходе свыше 450 млн ₽ компания теряет право на применение УСН и переходит на ставку 20% в обязательном порядке.

Однако упрощенец может по желанию использовать ставку 20%, даже если его доход не превышает установленный лимит.

Можно ли принимать НДС к вычету на УСН?

Если компания применяет ставку 5% и 7%, она не имеет права принимать налог к вычету. Если же упрощенец решает использовать стандартные ставки для ОСНО (20% и 10%), он может принимать налог к вычету.

То есть будет выбор:

• Использовать ставки 5% и 7% без вычетов.

• Использовать ставки 20% (10%) с применением вычетов.

Как выбрать более выгодную ставку НДС?

Нужно учесть следующие факторы:

• Необходимость применения вычетов.

• Применяемый объект налогообложения на упрощенке.

• Долю входного НДС. Если в компании высокая доля вычетов, то ей подойдет ставка 20%.

• Ставки по совершаемым торговым операциям. При высокой доле операций по пониженным ставкам возможно выгодней будет использовать ставку 20%.

Для оценки налоговой нагрузки также можно использовать 1С: Бухгалтерию — в конфигурации доступен специальный помощник по выбору наиболее выгодного варианта налоговой нагрузки. 

Найти его можно в разделе «Руководителю» — «Планирование» — «Сравнение режимов налогообложения». При нажатии на кнопку «Заполнить» в графы автоматически подставятся планируемые показатели по текущим данным в базе. Данные подтягиваются за предшествующий год с текущего месяца.

Помощник расшифровывает все расчеты, сделанные программой в текущем году, и показывает, что делать с системой налогообложения в следующем году. 

Как платить НДС, если товар оплатили в 2024, а его отгрузка планируется в 2025?

Налог начисляется по правилам, действующим во время отгрузки, т.е. торговые операции, отгрузка товаров по которым планируется в 2025 году, облагаются НДС. Если же товары отгрузили в 2024, то в 2025 году налог с оплаты товара не уплачивается.

В какие сроки уплачивать НДС на УСН в 2025 году?

Сумма налога за квартал делится на 3 части и уплачивается в течение 3-х следующих за кварталом месяцев до 28-го числа.

Причем если сумма не делится на 3 равных части, в первые 2 месяца уплачиваются одинаковые суммы налога, а в третьем месяце производится округление суммы в большую сторону, согласно письму УФНС России по Москве от 26.12.2008 № 19−12/121 393.

Например, если в II квартале 2025 года начислено 13 000 ₽ налога, сумма разделится следующим образом:

• 4 000 ₽ нужно будет уплатить до 28 июля;

• 4 000 ₽ нужно будет уплатить до 28 августа;

• 5 000 ₽ нужно будет уплатить до 29 сентября т.к. 28 сентября — выходной.

Какие документы и отчеты нужно будет формировать с 2025 года, если упрощенец не попадает под освобождение?

Нужно будет формировать:

• счета-фактуры покупателям;

• книги покупок продаж;

• декларацию по НДС, срок подачи которой до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Обращаем внимание, что декларация по НДС предоставляется в ФНС только в электронном виде. Для отправки декларации необходимо оформить электронную подпись и подключить один из сервисов для отправки отчетности онлайн. Пользователи 1С могут использовать для отправки декларации сервис 1С-Отчетность.