Расходы на предоставление бесплатного питания
Учет расходов в виде бесплатно предоставляемого питания рассмотрим на следующем примере.
Расходы на питание с привлечением сторонней организации в программе отражаются документом Поступление товаров и услуг с видом операции Услуги (акт).
В шапке документа указываются:
-
номер и дата акта об оказании услуг
-
Дата - дата оказания услуг (дата акта об оказании услуг)
-
Контрагент - организация, которая оказала услуги
-
Договор - договор на оказание услуг
В соответствии с условиями примера часть оказанных услуг не принимается для целей налогообложения прибыли организаций, поэтому перед заполнением табличной части их нужно разделить на две части: учитываемые и не учитываемые для целей налогообложения прибыли, а для раздельного учета каждой составляющей услуг в справочник Статьи затрат (Справочники - Доходы и расходы - Статьи затрат) ввести статьи с видами расхода Оплата труда и Не учитываемые в целях налогообложения.
В табличной части указывается:
-
в первой строке - информация для учета расходов на организацию питания, учитываемых для целей налогообложения прибыли
-
во второй строке - информация для учета расходов на организацию питания, не учитываемых для целей налогообложения прибыли
В нижней части формы указываются реквизиты счета-фактуры с предъявленной к оплате сумме НДС.
Для отражения операции в бухгалтерском и налоговом учете документ необходимо провести.
1. Бухгалтерский учет
При проведении документа в регистр бухгалтерии вводятся проводки:
-
Дт 20.01 Кт 60.01 - на стоимость услуг, учитываемых для целей налогообложения прибыли, без НДС
-
Дт 20.01 Кт 60.01 - на стоимость услуг, не учитываемых для целей налогообложения прибыли, без НДС
-
Дт 19.04 Кт 60.01 - на сумму НДС со стоимости услуг (как учитываемых, так и не учитываемых для целей налогообложения прибыли)
2. Налоговый учет
При проведении документа в налоговом учете фиксируется (см. ):
-
в первой проводке Дт 20.01 Кт 60.01:
-
по дебету (Сумма Дт НУ) - расходы на стоимость услуг, учитываемых для целей налогообложения прибыли, без НДС
-
по кредиту (Сумма Кт НУ) - кредиторская задолженность на стоимость услуг, учитываемых для целей налогообложения прибыли, без НДС
-
во второй проводке Дт 20.01 Кт 60.01:
-
по кредиту (Сумма Кт НУ) - кредиторская задолженность на стоимость услуг, не учитываемых для целей налогообложения прибыли, без НДС
-
в проводке Дт 19.04 Кт 60.01:
-
по кредиту (Сумма Кт НУ) - кредиторская задолженность на сумму НДС со стоимости услуг, как учитываемых, так и не учитываемых для целей налогообложения прибыли.
-
по дебету счета НЕ.01.9 Другие выплаты - расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли.
Учет для целей ПБУ 18/02
Если организация применяет ПБУ 18/02, то при проведении документа во второй проводке Дт 20.01 Кт 60.01 по дебету (Сумма Дт ПР) фиксируется постоянная разница в оценке расхода.
С расходов на лечебно-профилактическое питание, превышающих установленные нормы, необходимо начислить страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (пп. и п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ).
Суммы страховых взносов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Также с доходов сотрудников, полученных в натуральной форме в виде лечебно-профилактического питания, необходимо удержать НДФЛ.
Для начисления страховых взносов и удержания НДФЛ с доходов в натуральной форме необходимо в план видов расчета Начисления (Зарплата и кадры - Настройки зарплаты - Расчет зарплаты - Начисления) добавить вид расчета, в описании которого указать:
-
Наименование: пользовательское наименование доплаты
-
Код: код доплаты в соответствии с принятой в организации кодировкой начислений
-
НДФЛ: облагается, код дохода 4800 (код дохода для целей исчисления НДФЛ)
-
установить флаг Доход в натуральной форме
-
Страховые взносы: вид дохода Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами
-
Налог на прибыль: не включается в расходы на оплату труда
Для того, чтобы взносы на обязательное страхование отражались в учете тем же способом, который указан для сотрудника, поле Способ отражения не заполняется.
В способе отражения расходов сотрудника в поле Статья затрат должна быть указана статья с видом расхода Оплата труда .
Полученный сотрудником доход в натуральной форме для целей страховых взносов и НДФЛ в программе регистрируется документом Начисление зарплаты.
Для расчета НДФЛ и страховых взносов с суммы дохода нужно нажать на кнопки Еще - Пересчитать НДФЛ, Пересчитать взносы.
В результате в соответствующих колонках будут показаны суммы НДФЛ и взносов.
Для заполнения колонки Начислено можно также нажать на кнопку Начислить, выбрать вид расчета для начисления дохода и ввести сумму дохода.
Для отражения операции в бухгалтерском и налоговом учете документ необходимо провести.
1. Бухгалтерский учет
При проведении документа в регистр бухгалтерии вводятся проводки:
-
Дт 70 Кт 68.01 - на сумму НДФЛ, подлежащую удержанию из доходов сотрудника
-
Дт 20.01 Кт 69.01 - на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с дохода в натуральной форме
-
Дт 20.01 Кт 69.02.7 - на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода в натуральной форме
-
Дт 20.01 Кт 69.03.1 - на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование с дохода в натуральной форме
-
Дт 20.01 Кт 69.11 - на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и и профессиональных заболеваний с дохода в натуральной форме.
2. Налоговый учет
При проведении документа в налоговом учете фиксируется (см. ):
-
в проводке Дт 70 Кт 68.01:
-
по дебету (Сумма Дт НУ) - сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из доходов сотрудника
-
в проводках Дт 20.01 Кт 69.01, 69.02.7, 69.03.1, 69.11:
-
по дебету (Сумма Дт НУ) - расходы на сумму страховых взносов на обязательное страхование с доходов в натуральной форме.
Счета 69.01, 69.02.7, 69.03.1, 69.11 для целей налогового учета в программе не используются, поэтому в налоговом учете на этих счетах ничего нет.
