Резервы отпусков

Сергей Федотов

Методист отдела 1С Scloud

Содержание

В программе реализован учет оценочных обязательств (резервов) по оплате отпусков, а также проведение их инвентаризации по итогам года с целью их передачи в бухгалтерскую программу. Настройка формирования оценочных обязательств (резервов) производится для конкретной организации в разделе Настройка - Организации на закладке Учетная политика и другие настройки по ссылке Резервы отпусков.

В бухгалтерском учете поддерживаются две методики формирования оценочных обязательств по отпускам:

Нормативный метод, предусмотренный статьей 324.1 НК РФ - расчет процентом от ФОТ. Для расчета величины оценочного обязательства умножается процент, рассчитанный заранее и отраженный в учетной политике организации, на сумму фактических начислений (ФОТ начислений, входящих в базу расчета среднего заработка для отпусков), страховых взносов и взносов НСиПЗ с этих начислений текущего месяца с учетом предельной суммы отчислений в год, после достижения которой обязательство не формируется
Метод обязательств (МСФО), предусмотренный МСФО 37 - расчет по остаткам отпусков. Величина оценочного обязательства рассчитывается как разница между исчисленной и накопленной суммами обязательств. Исчисленная сумма обязательства - это сумма отпускных, которую следовало бы выплатить, если бы отпуск рассчитывался на все положенные дни отпуска, в том числе и за расчетный месяц, т.е. эта сумма получается равной сумме компенсации отпуска при увольнении сотрудника в последний день месяца. Накопленная сумма обязательства - разница между накопленной ранее суммой обязательства (исчисленной суммой обязательства за прошлый месяц) и суммой фактически начисленных отпускных в текущем месяце. Величина страховых взносов и взносов НСиПЗ с обязательства рассчитывается по такому же алгоритму, что и оценочное обязательство, но только в отношении взносов, и исчисленные суммы взносов рассчитываются процентом по взносам от исчисленной суммы оценочного обязательства.

В налоговом учете (по налогу на прибыль) поддерживается только нормативный метод формирования резервов отпусков в соответствии со статьей 324.1 НК РФ, согласно которой налогоплательщик имеет право принять решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков сотрудников.

Начисление оценочных обязательств (резервов) по отпускам за месяц производится с помощью документа Резервы отпусков (Зарплата - Резервы отпусков). Его ввод предполагается ПОСЛЕ начисления зарплаты за месяц (Зарплата - Начисление зарплаты и взносов) и формирования документа Отражение зарплаты в бухучете (Зарплата - Отражение зарплаты в бухучете). Обязательства (резервы) формируются исходя из сумм начислений, страховых взносов, взносов НСиПЗ и выплат за счет обязательств (резервов) в текущем месяце. Документ Резервы отпусков содержит три закладки:

на закладке Обязательства и резервы текущего месяца произведенные начисления отображаются в разрезе подразделений и способов отражения. Эти данные предназначены для передачи в бухгалтерскую программу (для формирования проводок)
на закладке Обязательства и резервы по сотрудникам произведенные начисления отображаются в разрезе сотрудников, подразделений и способов отражения. Эти данные могут использоваться для контроля итоговых сумм
на закладке Расчет обязательств и резервов по отпускам отображаются данные, исходя из которых в документе произведен расчет обязательств (резервов). Состав используемых при расчете данных зависит от того, какая методика формирования оценочных обязательств (резервов) была выбрана в настройках. Алгоритм расчета отражается в колонках Исчислено, Накоплено, Зачтено.

Инвентаризация выполняется автоматически также с помощью документа Резервы отпусков, вводимом за декабрь месяц. При инвентаризации расчет оценочных обязательств (резервов) производится по одному принципу - исходя из накопленных дней отпуска независимо от используемой методики. Алгоритм инвентаризации практически совпадает с алгоритмом ежемесячного расчета обязательств по методике МСФО и состоит в следующем:

Доначисление или списание обязательства (резерва):

Определяется количество неиспользованных дней отпуска.
Определяется средний заработок (как при расчете отпускных).
Умножением дней на средний заработок получается сумма обязательства (БУ). При этом сумма резерва (НУ) отдельно не рассчитывается, т.к. является тем же значением, что и сумма обязательства.
Производится сравнение с накопленной суммой и определяется результат (доначисление или списание).
Доначисление или списание страховых взносов и взносов НСиПЗ с обязательства (резерва):
Определяется эффективная ставка взносов по году в целом по каждому виду взносов отдельно:
определяется облагаемая взносами база сотрудника за год
определяется сумма исчисленных взносов за год
рассчитывается ставка взноса как соотношение суммы взноса за год и облагаемой базы за год.
Сумма обязательства умножается на ставку - получается расчетная сумма взноса обязательства.
Полученные величины взносов суммируются, при этом сумма взносов резерва (НУ) отдельно не рассчитывается, т.к. является тем же значением, что и сумма взносов обязательства.
Производится сравнение с накопленной суммой по взносам и определяется результат (доначисление или списание).

Реализована синхронизация данными о сформированных оценочных обязательствах (резервов) с программой Бухгалтерия 3.0, начиная с ее версии 3.0.39. При этом данные о начисленных оценочных обязательствах (резервах) в бухгалтерской программе формируются в одноименный документ, в проводках которого суммы признаваемых оценочных обязательств (резервов) отражаются по дебету на тех же счетах затрат, что и суммы ФОТ, составивших базу оценочного обязательства, а по кредиту на субсчетах счета 96 Резервы предстоящих расходов:

96.01.1 Оценочные обязательства по вознаграждениям - учитывается сумма самого обязательства (резерва)
96.01.2 Оценочные обязательства по страховым взносам - учитывается сумма страховых взносов и взносов НСиПЗ, исчисленных на сумму обязательства (резерва).

Если методика расчета оценочных обязательств и резервов отличается, то ежемесячно будут возникать вычитаемые или налогооблагаемые временные разницы между данными бухгалтерского и налогового учета.

Для формирования в бухгалтерской программе проводок по списанию накопленных ранее обязательств и резервов в документе Отражение зарплаты в бухучете (Зарплата - Отражение зарплаты в бухучете) реализованы виды операций, по которым автоматически отражаются ежегодные отпуска и их компенсации:

Вид операции	Назначение	Отражение в учете по Дт	Использование при формировании оценочных обязательств (БУ)	Использование при формировании резервов (НУ)
Ежегодный отпуск	Для отражения суммы отпускных, для которых накопленных ранее сумм обязательств (резервов) оказалось недостаточно	Дт счет затрат	Да	Нет
Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств	Для отражения суммы отпускных, начисляемых в счет ранее накопленных в бухгалтерском учете сумм обязательств	В БУ - Дт субсчет счета 96, в НУ - Дт счет затрат	Да	Нет
Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств и резервов	Для отражения суммы отпускных, начисляемых в счет ранее накопленных в бухгалтерском учете сумм обязательств и накопленных в налоговом учете сумм резервов	Дт субсчет счета 96	Да	Да
Ежегодный отпуск за счет резервов	Для отражения суммы отпускных, начисляемых в счет ранее накопленных в налоговом учете сумм резервов	В БУ - Дт счет затрат, в НУ - Дт субсчет счета 96	Да	Да
Компенсация ежегодного отпуска	Для отражения суммы компенсации ежегодного отпуска, для которой накопленных ранее сумм обязательств (резервов) оказалось недостаточно	Дт счет затрат	Да	Да
Компенсация ежегодного отпуска за счет оценочных обязательств	Для отражения суммы компенсации ежегодного отпуска, начисляемой в счет ранее накопленных в бухгалтерском учете сумм обязательств	В БУ - Дт субсчет счета 96, в НУ - Дт счет затрат	Да	Да

По результатам инвентаризации суммы излишне начисленных обязательств и резервов отражаются на счете 91.01 Прочие доходы.

Признание оценочных обязательств (резервов) нормативным методом

Пример

Организация ведет учет оценочных обязательств и резервов по оплате предстоящих отпусков нормативным методом (10% от фонда оплаты труда с учетом страховых взносов и взносов НСиПЗ) в бухгалтерском и налоговом учете. Предельная величина, до достижения которой будут начисляться обязательства и резервы, составляет 1000000 руб. в год.

За январь 2021 г. сотрудникам ООО Конфетпром начислено по окладу - 145000 руб., страховые взносы - 43500 руб., взносы НСиПЗ - 290 руб. Необходимо рассчитать суммы признаваемых оценочных обязательств и резервов по оплате предстоящих отпусков за январь 2021 г.

Настройка учета оценочных обязательств (резервов) по оплате отпусков в организации производится в настройке учетной политики организации (Настройка - Организации - Учетная политика и другие настройки - Резервы отпусков. В связи с тем, что организация формирует оценочные обязательства (резервы) нормативным методом (выбран соответствующий переключатель), необходимо установить: процент для расчета сумм ежемесячно признаваемых расходов, который задается в поле Размер отчислений % от ФОТ, а в поле Предельная величина - предельную величину, до достижения которой будут начисляться оценочные обязательства (резервы).

Начисление оценочных обязательств (резервов) по отпускам за месяц производится после начисления зарплаты и формирования проводок за месяц с помощью документа Резервы отпусков.

Зарплата - Резервы отпусков.
Создать.
В поле Месяц укажите месяц начисления оценочных обязательств (резервов) (по умолчанию текущий месяц).
Поле Организация заполняется по умолчанию. Если в информационной базе зарегистрировано более одной организации, то необходимо выбрать ту организацию, по которой производится начисление оценочных обязательств (резервов) по отпускам.
В поле Дата укажите дату регистрации документа в информационной базе.
После произведенной синхронизации данных с бухгалтерской программой и проведения загруженного в программу документа Начисление оценочных обязательств по отпускам будет установлен флаг Отражено в бухучете пользователем, а поле, расположенное рядом, будет заполнено пользователем, который сформировал проводки в результате проведения документа.
В поле Операция выберите вид операции начисления оценочных обязательств (резервов) по отпускам - Расчет текущего месяца или Корректировка остатков. В нашем примере будет произведен автоматический расчет оценочных обязательств (резервов), что соответствует виду операции Расчет текущего месяца (установлен по умолчанию). Вид операции Корректировка остатков выберите, если оценочные обязательства (резервы) будут введены вручную в табличную часть документа.
Нажмите на кнопку Заполнить. На закладке Расчет обязательств и резервов по отпускам при нормативном методе расчет по сотрудникам производится следующим образом:
сумма обязательства (резерва) в колонке Сумма обязательства (резерва) определяется путем умножения ежемесячного процента отчислений от ФОТ на сумму фактических начислений текущего месяца (ФОТ начислений, входящих в базу расчета среднего заработка для отпусков)
сумма страховых взносов (кроме травматизма) с обязательства (резерва) в колонке Страховые взносы обязательства (резерва) определяется путем умножения ежемесячного процента отчислений от ФОТ на сумму начисленных страховых взносов (кроме травматизма) за текущий месяц
сумма взносов НСиПЗ с обязательства (резерва) в колонке Взносы в ФСС НС и ПЗ обязательства (резерва) определяется путем умножения ежемесячного процента отчислений от ФОТ на сумму начисленных взносов НСиПЗ за текущий месяц.

Получившиеся значения отражаются в колонках Исчислено. В колонках Накоплено отражается разница между накопленными ранее суммами обязательства (резерва), страховых взносов и взносов НСиПЗ с обязательства (резерва) (данные суммы можно получить в документе Резервы отпусков за прошлый месяц путем сложения сумм из колонок Накоплено и Зачтено) и суммами фактически начисленных отпускных за счет оценочных обязательств (резервов), страховых взносов и взносов НСиПЗ с отпускных за счет оценочных обязательств (резервов) в текущем месяце (данные суммы можно посмотреть в документе Отражение зарплаты в бухучете за текущий месяц на закладке Выплата отпусков за счет оценочных обязательств). В нашем примере колонки Накоплено пустые, т.к. формирование оценочных обязательств (резервов) в организации производится с января 2021 г. и в текущем месяце в организации не было фактически начисленных отпускных. Значения в колонках Зачтено совпадает со значениями в колонках Исчислено.

Получившийся результат из колонок Зачтено по оценочным обязательствам (резервам), страховым взносам и взносам НСиПЗ с обязательств (резервов) отражается в разрезе сотрудников, подразделений и способов отражения на закладке Обязательства и резервы по сотрудникам.

А итоговые значения сумм обязательств (резервов), страховых взносов и взносов НСиПЗ с обязательств (резервов), по которым далее в бухгалтерской программе будут формироваться проводки, отражаются в разрезе подразделений и способов отражения на закладке Обязательства и резервы текущего месяца, и за январь 2021 г. составляют: с выплат в пользу сотрудников администрации: 65000,00 руб. * 10,00%. + 1950,00 руб. + 13,00 руб. = 8463,00 руб. - отражаются по дебету счета 20.01.

В результате произведенной синхронизации с бухгалтерской программой и проведения загруженного в бухгалтерскую программу документа Резервы отпусков будут сформированы следующие проводки:

по положительным суммам (доначислениям) (как в нашем примере):
Дт счет затрат Кт 96.01.1 - начисление обязательств по предстоящим отпускам
Дт счет затрат Кт 96.01.2 - начисление страховых взносов с обязательств по предстоящим отпускам и в ФСС от НС и ПЗ
Дт счет затрат Кт 96.01.2 - начисление страховых взносов в в ФСС от НС и ПЗ с обязательств по предстоящим отпускам.
по отрицательным суммам (списаниям), например, в случае отрицательной суммы фактических начислений текущего месяца:
Дт 96.01.1 Кт 91.01 - списание оценочных обязательств (резервов)
Дт 96.01.2 Кт 91.01 - списание страховых взносов и взносов НСиПЗ с обязательств (резервов).

Признание оценочных обязательств методом обязательств (МСФО)

Пример

Организация ведет учет оценочных обязательств по оплате предстоящих отпусков в бухгалтерском учете методом обязательств (МСФО), а учет резервов в налоговом учете не ведет. Необходимо рассчитать суммы признаваемых оценочных обязательств по оплате предстоящих отпусков сотруднице Боровой А.Н.:

за январь 2021 г., если в январе сотруднице начислено по окладу - 70000,00 руб., страховые взносы - 21000,00 руб., взносы НСиПЗ - 140,00 руб., остаток дней отпуска на 31.01.2021 составляет 18,67 дней, а средний заработок для оплаты отпусков на конец января - 2389,08 руб.
за февраль 2021 г., если в январе сотруднице начислено по окладу - 70000,00 руб., начислена премия - 14000,00 руб., страховые взносы - 25200,00 руб., взносы НСиПЗ - 168,00 руб., остаток дней отпуска на 28.02.2021 составляет 21,00 дней, а средний заработок для оплаты отпусков на конец февраля - 2448,81 руб.
за март 2021 г., если в марте сотрудница использовала 7,00 дней ежегодного отпуска, были начислены отпускные в размере 17141,67 руб., начислено по окладу - 54090,91 руб., страховые взносы - 21369,77 руб., взносы НСиПЗ - 142,47 руб., остаток дней отпуска на 31.03.2021 составляет 16,33 дней, а средний заработок для оплаты отпусков на конец марта - 2443,17 руб.

Настройка учета оценочных обязательств (резервов) по оплате отпусков в организации производится в настройке учетной политики организации (Настройка - Организации - Учетная политика и другие настройки - Резервы отпусков). В нашем примере организация формирует оценочные обязательства методом обязательств (МСФО) (выбран соответствующий переключатель). При использовании этого метода появляется возможность проводить переоценку (инвентаризацию) излишне начисленных сумм обязательств ежемесячно, в случае если сумма накопленного оценочного обязательства на расчетный месяц окажется больше суммы исчисленного, т.е. получится отрицательная сумма. На отражение отрицательных сумм влияет флаг Переоценивать ежемесячно. Подробнее об этой настройке смотрите ниже.

Начисление оценочных обязательств по отпускам за месяц производится после начисления зарплаты и формирования проводок за месяц с помощью документа Резервы отпусков. Заполнение документа производится аналогично примеру признания оценочных обязательств нормативным методом, но алгоритм расчета отличается. На закладках документа отобразится подробная информация о расчетах оценочных обязательств - суммы самого обязательства, суммы страховых взносов и взносов НСиПЗ по обязательству в бухгалтерском учете.

При методе обязательств (МСФО) расчет по сотрудникам на закладке Расчет обязательств и резервов по отпускам производится следующим образом:

сумма обязательства в колонке Сумма обязательства (резерва):
в колонке Исчислено определяется путем умножения дней неиспользованного отпуска сотрудника на его средний заработок. Данная сумма соответствует сумме отпускных, которую следовало бы выплатить, если бы отпуск рассчитывался на все положенные дни отпуска, в том числе и за расчетный месяц, т.е. эта сумма получается равной сумме компенсации отпуска при увольнении сотрудника в последний день месяца
в колонке Накоплено отражается разница между накопленной ранее суммой обязательства, т.е. исчисленной суммой обязательства за прошлый месяц (данную сумму можно посмотреть в документе Начисление оценочных обязательства по отпускам за прошлый месяц в колонке Исчислено) и суммой фактически начисленных отпускных за счет оценочных обязательств в текущем месяце (данную сумму можно посмотреть в документе Отражение зарплаты в бухучете за текущий месяц на закладке Выплата отпусков за счет оценочных обязательств по виду операции Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств в колонке Сумма)
в колонке Зачтено отражается разница между исчисленной (колонка Исчислено) и накопленной суммой обязательства (колонка Накоплено). Может получиться положительная сумма (доначисление) или отрицательная сумма (списание). На отражение отрицательных сумм в течение года в данной колонке влияет флаг Переоценивать ежемесячно в настройках учета оценочных обязательств по оплате отпусков. Получившаяся отрицательная сумма (когда исчисленная сумма получилась меньше накопленной) при установленном флаге Переоценивать ежемесячно отражается в данной колонке, при снятом флаге - не выводится в данной колонке
сумма страховых взносов (кроме травматизма) с обязательства в колонке Страховые взносы обязательства (резерва):
в колонке Исчислено определяется путем умножения ставки по страховым взносам (отношение страховых взносов (кроме травматизма), начисленных в текущем месяце, к фактическим начислениям, составляющим ФОТ оценочного обязательства) на исчисленную сумму оценочного обязательства
в колонке Накоплено отражается разница между накопленной ранее суммой страховых взносов (кроме травматизма) с обязательства, т.е. исчисленной суммой страховых взносов (кроме травматизма) с обязательства за прошлый месяц (данную сумму можно посмотреть в документе Резервы отпусков за прошлый месяц в колонке Исчислено) и суммой страховых взносов (кроме травматизма) по фактически начисленным отпускным за счет оценочных обязательств в текущем месяце (данную сумму можно посмотреть в документе Отражение зарплаты в бухучете за текущий месяц на закладке Выплата отпусков за счет оценочных обязательств по виду операции Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств в колонке Страховые взносы)
в колонке Зачтено отражается разница между исчисленной (колонка Исчислено) и накопленной суммой страховых взносов (кроме травматизма) с обязательства (колонка Накоплено). Может получиться положительная сумма (доначисление) или отрицательная сумма (списание). На отражение отрицательных сумм в течение года в данной колонке влияет флаг Переоценивать ежемесячно в настройках учета оценочных обязательств по оплате отпусков. Получившаяся отрицательная сумма (когда исчисленная сумма получилась меньше накопленной) при установленном флаге Переоценивать ежемесячно отражается в данной колонке, при снятом флаге - не выводится в данной колонке
сумма взносов НСиПЗ с обязательства в колонке Взносы в ФСС НС и ПЗ обязательства (резерва):
в колонке Исчислено определяется путем умножения ставки по взносам НСиПЗ (отношение взносов НСиПЗ, начисленных в текущем месяце, к фактическим начислениям, составляющим ФОТ оценочного обязательства) на исчисленную сумму оценочного обязательства
в колонке Накоплено отражается разница между накопленной ранее суммой взносов НСиПЗ с обязательства, т.е. исчисленной суммой взносов НСиПЗ с обязательства за прошлый месяц (данную сумму можно посмотреть в документе Резервы отпусков за прошлый месяц в колонке Исчислено) и суммой взносов НСиПЗ по фактически начисленным отпускным за счет оценочных обязательств в текущем месяце (данную сумму можно посмотреть в документе Отражение зарплаты в бухучете за текущий месяц на закладке Выплата отпусков за счет оценочных обязательств по виду операции Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств в колонке ФСС (несч. случ.))
в колонке Зачтено отражается разница между исчисленной (колонка Исчислено) и накопленной суммой взносов НСиПЗ с обязательства (колонка Накоплено). Может получиться положительная сумма (доначисление) или отрицательная сумма (списание). На отражение отрицательных сумм в течение года в данной колонке влияет флаг Переоценивать ежемесячно в настройках учета оценочных обязательств по оплате отпусков. Получившаяся отрицательная сумма (когда исчисленная сумма получилась меньше накопленной) при установленном флаге Переоценивать ежемесячно отражается в данной колонке, при снятом флаге - не выводится в данной колонке.

Получившийся результат из колонок Зачтено - положительные суммы (доначисления) или отрицательные суммы (списания) по оценочным обязательствам, страховым взносам и взносам НСиПЗ с обязательств отражаются в разрезе сотрудников, подразделений и способов отражения на закладке Обязательства и резервы по сотрудникам.

А итоговые значения сумм обязательств, страховых взносов и взносов НСиПЗ с обязательств, по которым далее в бухгалтерской программе будут формироваться проводки, отражаются в разрезе подразделений и способов отражения на закладке Обязательства и резервы текущего месяца.

Проверять расчеты программы рекомендуется отчетом Зарплата – Отчеты по зарплате Справка-расчет о резервах отпусков.

Расчет за январь 2021 г

Исчисленная сумма обязательства рассчитывается умножением остатка отпуска сотрудницы и среднего заработка для оплаты отпусков на конец января и составляет: 18,67 дней * 2389,08 руб. = 44604,12 руб. Непосредственно из документа на закладке Расчет обязательств и резервов по отпускам можно сформировать справку по отпускам сотрудника, нажав правой кнопкой мыши по строке и выбрав в открывшемся меню пункт Справка по отпускам. Исчисленная сумма обязательства получается такой, какой была бы сумма компенсации отпуска при увольнении сотрудницы в последний день января. Накопленная сумма обязательства равна нулю, т.к. формирование оценочных обязательств в организации производится с января 2021 г. и в текущем месяце нет фактически начисленных сотруднице отпускных. Таким образом, сумма обязательства за январь 2021 г. составляет 44604,12 руб.
Исчисленная сумма страховых взносов (кроме травматизма) с обязательства рассчитывается так: определяется текущая ставка страховых взносов (30,00%). Полученная ставка умножается на исчисленную сумму обязательства: 30,00 * 44604,12 руб. = 13381,24 руб. Накопленная сумма страховых взносов (кроме травматизма) с обязательства равна нулю, т.к. формирование оценочных обязательств в организации производится с января 2021 г. и в текущем месяце нет фактически начисленных сотруднице отпускных. Таким образом, сумма страховых взносов (кроме травматизма) с обязательства за январь 2021 г. составляет 13381,24 руб.
Исчисленная сумма взносов НСиПЗ с обязательства рассчитывается аналогично: определяется текущая ставка взносов НСиПЗ (0,20%). Полученная ставка умножается на исчисленную сумму обязательства: 0,20 * 44604,12 руб. = 89,21 руб. Накопленная сумма взносов НСиПЗ с обязательства равна нулю, т.к. формирование оценочных обязательств в организации производится с января 2021 г. и в текущем месяце нет фактически начисленных сотруднице отпускных. Таким образом, сумма взносов НСиПЗ с обязательства за январь 2021 г.составляет 89,21 руб.

Схема движений за январь:

Расчет за февраль 2021 г.

Этот расчет несколько отличается, т.к. уже имеется накопленная ранее сумма обязательства, и расчет производится нарастающим итогом.

Исчисленная сумма обязательства определяется как: 21,00 дней * 2448,81 руб. = 51425,01 руб. Накопленная сумма обязательства определяется как разница между накопленной ранее суммой обязательства, т.е. исчисленной суммой обязательства за прошлый месяц и суммой фактически начисленных отпускных за счет оценочных обязательств в текущем месяце. В текущем месяце нет фактически начисленных сотруднице отпускных, поэтому накопленная сумма будет равна исчисленной сумме обязательства за январь: 44604,12 руб. Зачтенная сумма обязательства определяется как разница между исчисленной и накопленной суммой обязательства: 51425,01 - 44604,12 руб. = 6820,89 руб. Таким образом,сумма обязательства за февраль 2021 г.составляет 6820,89 руб.
Считаем сумму исчисленных траховых взносов кроме травматизма: 30,00 * 51425,01 руб. = 15427,50 руб. Накопленная сумма взносов без учета НСиПЗ с обязательства определяется как разница между накопленной с обязательства (исчисленной за прошлый месяц) суммой страховых взносов и суммой взносов по фактически начисленным отпускным за счет оценочных обязательств в текущем месяце. В текущем месяце нет фактически начисленных сотруднице отпускных, поэтому накопленная сумма будет равна исчисленной сумме страховых взносов с обязательства за январь: 13381,24 руб. Зачтенная сумма страховых взносов (кроме травматизма) с обязательства определяется как разница между исчисленной и накопленной суммой страховых взносов (кроме травматизма) с обязательства: 15427,50 руб. - 13381,24 руб. = 2046,27 руб. Таким образом,сумма страховых взносов (кроме травматизма) с обязательства за февраль 2021 г.составляет 2046,27 руб.
Считаем сумму исчисленных НСиПЗ: 0,20 * 51425,01 руб. = 102,85 руб. Накопленная сумма взносов НСиПЗ с обязательства определяется как разница между накопленной с обязательства (исчисленной за прошлый месяц) суммой страховых взносов и суммой взносов НСиПЗ по фактически начисленным отпускным за счет оценочных обязательств в текущем месяце. В текущем месяце нет фактически начисленных сотруднице отпускных, поэтому накопленная сумма будет равна исчисленной сумме взносов НСиПЗ с обязательства за январь: 89,21 руб. Зачтенная сумма взносов НСиПЗ с обязательства определяется как разница между исчисленной и накопленной суммой взносов НСиПЗ с обязательства: 102,85 руб. - 89,21 руб. = 13,64 руб. Таким образом,сумма взносов НСиПЗ с обязательства за февраль 2021 г.составляет 13,64 руб.

Схема движений за февраль:

Расчет за март 2021 г.

Здесь также появляются отличия, т.к. сотрудница в марте использовала 7,00 дней ежегодного отпуска, были начислены отпускные в размере 17141,67 руб., соответственно расчет будет производиться с учетом использованного отпуска. При формировании результатов отражения в учете мартовской зарплаты с помощью документа Отражение зарплаты в бухучете (Зарплата - Отражение зарплаты в бухучете) сумма отпускных списывается за счет ранее накопленной суммы обязательства, что отражается на закладке Выплата отпусков за счет оценочных обязательств с видом операции Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств.

Исчисленная сумма обязательства будет рассчитана уже исходя из права на отпуск на конец марта, а оно было уменьшено за счет использования 34,28 дней отпуска: 9,33 дня * 2443,17 руб. = 39896,97 руб. Накопленная сумма обязательства определяется как разница между накопленной ранее суммой обязательства, т.е. исчисленной суммой обязательства за прошлый месяц и суммой фактически начисленных отпускных за счет оценочных обязательств в текущем месяце: 51425,01 руб. - 17141,67 руб. = 34283,34 руб. Зачтенная сумма обязательства определяется как разница между исчисленной и накопленной суммой обязательства: 34283,34 руб. - 34283,34 руб. = 5613,63 руб. Таким образом,сумма обязательства за март 2021 г.составляет 5613,63 руб.
Считаем сумму исчисленных страховых взносов кроме травматизма: 30,00% * 39896,97 руб. = 11969,09 руб. Накопленная сумма страховых взносов (кроме травматизма) с обязательства определяется как разница между накопленной ранее суммой страховых взносов (кроме травматизма) с обязательства, т.е. исчисленной суммой страховых взносов (кроме травматизма) с обязательства за прошлый месяц и суммой страховых взносов (кроме травматизма) по фактически начисленным отпускным за счет оценочных обязательств в текущем месяце: 15427,50 руб. - 5142,50 руб. = 10285,00 руб. Зачтенная сумма страховых взносов (кроме травматизма) с обязательства определяется как разница между исчисленной и накопленной суммой страховых взносов (кроме травматизма) с обязательства: 11969,09 руб. - 10285,00 руб. = 1684,09 руб. Таким образом,сумма страховых взносов (кроме травматизма) с обязательства за март 2021 г.составляет 1684,09 руб.
Считаем сумму исчисленных НСиПЗ (травматизм): 0,20% * 39896,97 руб. = 79,79 руб. Накопленная сумма взносов НСиПЗ с обязательства определяется как разница между накопленной ранее суммой взносов НСиПЗ с обязательства, т.е. исчисленной суммой взносов НСиПЗ с обязательства за прошлый месяц и суммой взносов НСиПЗ по фактически начисленным отпускным за счет оценочных обязательств в текущем месяце: 102,85 руб. - 34,28 руб. = 68,57 руб. Зачтенная сумма взносов НСиПЗ с обязательства определяется как разница между исчисленной и накопленной суммой взносов НСиПЗ с обязательства: 79,79 руб. - 68,57 руб. = 11,23 руб. Таким образом,сумма взносов НСиПЗ с обязательства за март 2021 г.составляет 11,23 руб.

Схема движений за март:

В результате произведенной синхронизации с бухгалтерской программой и проведения загруженного в бухгалтерскую программу документа Резервы отпусков за январь, февраль, март 2021 г. по положительным суммам (доначислениям) будут сформированы следующие проводки:

Дт счет затрат Кт 96.01.1 - начисление обязательств по предстоящим отпускам
Дт счет затрат Кт 96.01.2 - начисление страховых взносов с обязательств по предстоящим отпускам и в ФСС от НС и ПЗ
Дт счет затрат Кт 96.01.2 - начисление страховых взносов в ФСС от НС и ПЗ с обязательств по предстоящим отпускам.

Отражение отрицательных сумм в колонках Зачтено

Бывают ситуации, когда в результате смены среднего заработка в колонках Зачтено могут появляться отрицательные значения. На отражение отрицательных сумм в колонках Зачтено на закладке Расчет обязательств и резервов по отпускам документа Резервы отпусков влияет флаг Переоценивать ежемесячно в настройках учетной политики организации:

если флаг Переоценивать ежемесячно снят (по умолчанию), то отрицательная сумма обязательства не отразится в соответствующей колонке, т.е. зачтенная сумма обязательства будет равна нулю (аналогично для зачтенных сумм страховых взносов и взносов НСиПЗ с обязательства). Таким образом, суммы обязательства, страховых взносов и взносов НСиПЗ с обязательства за март 2021 г. будут равны 0
если флаг Переоценивать ежемесячно установлен, то отрицательная сумма обязательства отразится в соответствующей колонке, т.е. зачтенная сумма обязательства будет отрицательной (аналогично для зачтенных сумм страховых взносов и взносов НСиПЗ с обязательства):

Списание оценочных обязательств (резервов) нормативным методом

Пример

Сотруднику ООО Конфетпром Волкову М.С. в мае 2021 г. начислена оплата основного ежегодного отпуска в сумме 31058,02 руб. Оклад сотрудника составляет 65000,00 руб. ООО Конфетпром ведет учет оценочных обязательств (резервов) по оплате предстоящих отпусков нормативным методом (10,00% от фонда оплаты труда с учетом страховых взносов и взносов НСиПЗ и предельной величиной 1000000,00 руб. в год) и производит начисление отпуска за счет оценочного резерва в бухгалтерском и налоговом учете.

Сумма принятого оценочного обязательства Волкова М.С. с января по апрель 2021 г:

Сумма резерва + Взносы с резерва + НСиПЗ с резерва. 26000,00 + 7800,00 + 52,00 = 33852,00

Необходимо: рассчитать сумму расходов на оплату отпуска и сумму страховых взносов и взносов НСиПЗ, начисленных с отпускных, во исполнение принятого ранее оценочного обязательства.

Фактически начисленные суммы во исполнение принятого обязательства (резерва) (списание оценочных обязательств (резервов)) отражаются в дебет субсчетов счета 96 Резервы предстоящих расходов. В программе нет необходимости настраивать способ отражения предопределенного вида начисления Отпуск основной (Настройка - Начисления), т.е. в карточке вида начисления на закладке Налоги, взносы, бухучет в разделе Бухгалтерский учет не нужно указывать способ отражения для начисления, например, с наименованием Дт 96.01.1 Кт 70. При списании оценочных обязательств в документе Отражение зарплаты в бухучете (Зарплата - Отражение зарплаты в бухучете) суммы соответствующих выплат (отпускные) будут иметь соответствующий вид операции, необходимая проводка по которой будет автоматически сформирована (дебет счета 96.01.1 в корреспонденции со счетом 70) в результате синхронизации с бухгалтерской программой. Взносы, начисленные с этих выплат, будут отражены по дебету счета 96.01.2 в корреспонденции с субсчетами 69 счета.

Начисление оплаты основного ежегодного отпуска производится с помощью документа Отпуск (Зарплата - Отпуска).

Начисление заработной платы, страховых взносов и взносов НСиПЗ (в том числе и с суммы отпускных выплат) производится с помощью документа Начисление зарплаты и взносов (Зарплата - Начисление зарплаты и взносов).

Формирование результатов отражения в учете производится с помощью документа Отражение зарплаты в бухучете (Зарплата - Отражение зарплаты в бухучете).

Для формирования в бухгалтерской программе проводок по списанию накопленных ранее обязательств реализованы виды операций, по которым автоматически отражаются ежегодные отпуска и их компенсации:

Ежегодный отпуск - для отражения отпускных, для которых накопленных ранее обязательств (резервов) оказалось недостаточно. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка в корреспонденции, например, по дебету счета затрат
Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств - для отражения отпускных, начисляемых в счет ранее накопленных в бухгалтерском учете обязательств. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка в корреспонденции, например, по дебету субсчетов счета 96 Резервы предстоящих расходов
Компенсация ежегодного отпуска - для отражения компенсации ежегодного отпуска, для которой накопленных ранее обязательств (резервов) оказалось недостаточно. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка в корреспонденции, например, по дебету счета затрат
Компенсация ежегодного отпуска за счет оценочных обязательств - для отражения компенсации ежегодного отпуска, начисляемой в счет ранее накопленных в бухгалтерском учете обязательств. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка в корреспонденции, например, по дебету субсчетов счета 96 Резервы предстоящих расходов.
Если резервы формируются и в налоговом учете, то их суммы могут отличаться от сумм, отраженных в бухгалтерском учете. В этом случае отпуск может отражаться также по видам операций:
Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств и резервов - для отражения отпускных, начисляемых в счет ранее накопленных в бухгалтерском учете обязательств и накопленных в налоговом учете резервов. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка в корреспонденции, например, по дебету субсчетов счета 96 Резервы предстоящих расходов
Ежегодный отпуск за счет резервов - для отражения отпускных, начисляемых в счет ранее накопленных в налоговом учете резервов. Таким суммам в бухгалтерском учете может соответствовать проводка в корреспонденции, например, по дебету счета затрат. В налоговом учете - по дебету субсчетов счета 96.

В налоговом учете компенсация ежегодного отпуска за счет резерва не отражается.

В нашем примере накопленных ранее сумм обязательства (резерва), страховых взносов и взносов НСиПЗ с обязательства (резерва) оказалось недостаточно для сумм отпускных, страховых взносов и взносов НСиПЗ с отпускных сотрудника. Поэтому сумма расходов на оплату отпуска, страховых взносов и взносов НСиПЗ, начисленных с отпускных, во исполнение принятого ранее оценочного обязательства (резерва) разбивается на два вида операции:

Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств и резервов: 26000,00. (сумма отпускных за счет ранее принятого резерва), 7800,00. (сумма взносов с отпускных за счет ранее принятых страховых взносов с резерва), 52,00. (сумма взносов НСиПЗ с отпускных за счет ранее принятых взносов НСиПЗ с резерва)

Ежегодный отпуск за счет резервов:

Сумма отпускных, для которой не хватило накопленного резерва = сумма отпускных - сумма накопленного резерва. 31058,02 - 26000,00 = 5058,02

Сумма взносов с отпускных (кроме НСиПЗ), для которой не хватило накопленного резерва = сумма взносов с отпускных - сумма накопленного резерва по взносам. 9317,41 - 7800,00 = 1517,41

Сумма НСиПЗ с отпускных, для которой не хватило накопленного резерва = сумма НСиПЗ с отпускных - сумма накопленного резерва по НСиПЗ. 62,12 - 52,00 = 10,12

На закладке Выплата отпусков за счет оценочных обязательств документа Отражение зарплаты в бухучете отражается информация об учете отпусков за счет оценочных обязательств (резервов), не предназначенная для передачи в бухгалтерскую программу. А на закладке Начисленная зарплата и взносы отражается информация, на основании которой в результате синхронизации с бухгалтерской программой будут сформированы проводки.

В результате произведенной синхронизации с бухгалтерской программой и проведения загруженного в бухгалтерскую программу документа Отражение зарплаты в бухучете будут сформированы следующие проводки:

по виду операции Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств и резервов:

для суммы отпускных: Дт 96.01.1 Кт 70
для сумм страховых взносов и НСиПЗ с отпускных: Дт 96.01.2 Кт 69
по виду операции Ежегодный отпуск за счет резервов:
для оставшейся суммы отпускных: в бухгалтерском учете - Дт счет затрат Кт 70, т.к. накопленного оценочного обязательства оказалось недостаточно, в налоговом учете - Дт 96.01.1 Кт 70, т.к. в налоговом учете не проверяется достаточность накопленных оценочных резервов
для оставшихся сумм страховых взносов и взносов НСиПЗ с отпускных: в бухгалтерском учете - Дт счет затрат Кт 69, в налоговом учете - Дт 96.01.2 Кт 69.

Инвентаризация оценочных обязательств (резервов)

Пример

ООО Конфетпром ведет учет оценочных обязательств и резервов по оплате предстоящих отпусков нормативным методом (10% от фонда оплаты труда с учетом страховых взносов и взносов НСиПЗ и предельной величиной 1000000 руб. в год) и производит начисление отпуска за счет оценочного обязательства и резерва в бухгалтерском и налоговом учете. Необходимо в декабре 2021 г. произвести инвентаризацию оценочных обязательств и резервов по сотруднику Волкову М.С. Сотрудник работает в организации с 01 января 2021 г. с оплатой по окладу 65000 руб.

По сотруднику на декабрь 2021 г. накопленные по бухучету суммы резервов 42078,95, страховых взносов с резерва - 12623,68, взносов НСиПЗ с резерва - 84,16, накопленные в налоговом учете суммы резервов 37020,93, страховых взносов с резерва - 11106,28, взносов НСиПЗ с резерва - 74,04

Разница в 5058,02 возникла в мае, когда отпускные в сумме 31058,02 превысили накопленные к моменту отпуска резервы 26000,00 (10,00% * 65000,00 * 4/100).

Схема движений мая:

На момент инвентаризации (на 31.12.2021) остаток дней отпуска сотрудника составляет 14,00 дней (в мае 2021 г. сотрудник был в отпуске 14,00 дней), средний заработок - 2204,06

Инвентаризация оценочных обязательств (резервов) выполняется автоматически с помощью документа Резервы отпусков, вводимом за декабрь. При инвентаризации расчет оценочных обязательств (резервов) производится по одному принципу - исходя из накопленных дней отпуска независимо от используемой методики. Алгоритм инвентаризации практически совпадает с алгоритмом ежемесячного расчета обязательств по методике МСФО.

При инвентаризации оценочных обязательств (резервов) отпусков в декабре месяце расчет по сотрудникам на закладке Расчет обязательств и резервов по отпускам производится следующим образом:

сумма обязательства (резерва) в колонке Сумма обязательства (резерва):
в колонке Исчислено определяется путем умножения дней неиспользованного отпуска сотрудника на его средний заработок на 31 декабря. Данная сумма соответствует сумме отпускных, которую следовало бы выплатить, если бы отпуск рассчитывался на все положенные дни отпуска, в том числе и за расчетный месяц, т.е. эта сумма получается равной сумме компенсации отпуска при увольнении сотрудника 31 декабря
в колонке Накоплено отражается разница между накопленной ранее суммой обязательства (резерва) (данную сумму можно получить в документе Резервы отпусков за прошлый месяц путем сложения сумм из колонок Накоплено и Зачтено) и суммой фактически начисленных отпускных за счет оценочных обязательств (резервов) в текущем месяце (данную сумму можно посмотреть в документе Отражение зарплаты в бухучете за текущий месяц на закладке Выплата отпусков за счет оценочных обязательств в колонке Сумма)
в колонке Зачтено отражается разница между исчисленной (колонка Исчислено) и накопленной суммой обязательства (резерва) (колонка Накоплено). Может получиться положительная сумма (доначисление) или отрицательная сумма (списание)
сумма страховых взносов (кроме травматизма) с обязательства (резерва) в колонке Страховые взносы обязательства (резерва):
в колонке Исчислено определяется путем умножения ставки по страховым взносам (отношение начисленных страховых взносов (кроме травматизма) за год к облагаемой страховыми взносами (кроме травматизма) базе за год) на исчисленную сумму оценочного обязательства (резерва)
в колонке Накоплено отражается разница между накопленной ранее суммой страховых взносов (кроме травматизма) с обязательства (резерва) (данную сумму можно получить в документе Резервы отпусков за прошлый месяц путем сложения сумм из колонок Накоплено и Зачтено) и суммой страховых взносов (кроме травматизма) по фактически начисленным отпускным за счет оценочных обязательств (резервов) в текущем месяце (данную сумму можно посмотреть в документе Отражение зарплаты в бухучете за текущий месяц на закладке Выплата отпусков за счет оценочных обязательств в колонке Страховые взносы)
в колонке Зачтено отражается разница между исчисленной (колонка Исчислено) и накопленной суммой страховых взносов (кроме травматизма) с обязательства (резерва) (колонка Накоплено). Может получиться положительная сумма (доначисление) или отрицательная сумма (списание)
сумма взносов НСиПЗ с обязательства (резерва) в колонке Взносы в ФСС НС и ПЗ обязательства (резерва):
в колонке Исчислено определяется путем умножения ставки по взносам НСиПЗ (отношение начисленных взносов НСиПЗ за год к облагаемой взносами НСиПЗ базе за год) на исчисленную сумму оценочного обязательства (резерва)
в колонке Накоплено отражается разница между накопленной ранее суммой взносов НСиПЗ с обязательства (резерва) (данную сумму можно получить в документе Резервы отпусков за прошлый месяц путем сложения сумм из колонок Накоплено и Зачтено) и суммой взносов НСиПЗ по фактически начисленным отпускным за счет оценочных обязательств (резервов) в текущем месяце (данную сумму можно посмотреть в документе Отражение зарплаты в бухучете за текущий месяц на закладке Выплата отпусков за счет оценочных обязательств в колонке ФСС (несч. случ.))
в колонке Зачтено отражается разница между исчисленной (колонка Исчислено) и накопленной суммой взносов НСиПЗ с обязательства (резерва) (колонка Накоплено). Может получиться положительная сумма (доначисление) или отрицательная сумма (списание).

Получившийся результат из колонок Зачтено - положительные суммы (доначисления) или отрицательные суммы (списания) по оценочным обязательствам (резервам), страховым взносам и взносам НСиПЗ с обязательств (резервов) отражаются в разрезе сотрудников, подразделений и способов отражения на закладке Обязательства и резервы по сотрудникам.

В нашем примере инвентаризация оценочных обязательств (резервов) отпусков производится следующим образом:

Исчисленная по бухучету сумма обязательства (резерва) рассчитывается умножением остатка отпуска сотрудника и среднего заработка для оплаты отпусков на конец декабря 2021 г. и составляет: 14,00 дней * 2205,21 = 30856,84. Накопленная сумма резерва составляет 42078,95. Зачтенная сумма обязательства (резерва) составляет: 30856,84 - 42078,95 = -11222,11.
В налоговом учете суммы исчисленного и накопленного резервов равны соответственно 30856,84 и 37020,93 и сумма к зачету 30856,84 - 37020,93 = -6164,09.
Исчисленные по бухучету и в налоговом учете суммы страховых взносов с резерва рассчитаны умножением ставки взносов на сумму соответствующего обязательства:
Бухучет: взносы с исчисленных обязательств: 0,30% * 30856,84 = 9257,05, взносы с накопленных обязательств 0,30% * 42078,95 = 12623,68, суммы зачтенных обязательств, как разность между исчисленными и накопленными: 9257,05 - 12623,68 = -3366,63.
Налоговый учет: взносы с исчисленных обязательств: 0,00% * 30856,84 = 61,71, взносы с накопленных обязательств 0,00% * 42078,95 = 84,16, суммы зачтенных обязательств, как разность между исчисленными и накопленными: 61,71 - 84,16 = -22,45.
Исчисленные по бухучету и в налоговом учете суммы взносов НСИ ПЗ рассчитываются аналогично:
Бухучет: взносы НСиПЗ с исчисленных обязательств: 0,30% * 30856,84 = 9257,05, с накопленных обязательств 0,30% * 37020,93 = 11106,28, суммы зачтенных обязательств, как разность между исчисленными и накопленными: 9257,05 - 11106,28 = -1849,23.
Налоговый учет: взносы НСиПЗ с исчисленных обязательств: 0,00% * 30856,84 = 61,71, с накопленных обязательств 0,00% * 37020,93 = 74,04, суммы зачтенных обязательств, как разность между исчисленными и накопленными: 61,71 - 74,04 = -12,33.

Схема движений инвентаризации за декабрь:

В результате произведенной синхронизации с бухгалтерской программой и проведения загруженного в программу документа Начисление оценочных обязательств по отпускам за декабрь 2021 г. будут сформированы следующие проводки:

По положительным суммам (доначислениям) (как в нашем примере):

Дт счет затрат Кт 96.01.1 - начисление оценочного обязательства (резерва)
Дт счет затрат Кт 96.01.2 - начисление страховых взносов и взносов НСиПЗ с обязательства (резерва)

По отрицательным суммам (списаниям):

Дт 96.01.1 Кт 91.01 - списание оценочного обязательства (резерва)
Дт 96.01.2 Кт 91.01 - списание страховых взносов и взносов НСиПЗ с обязательства (резерва)

Ввод остатков оценочных обязательств (резервов)

Пример

ООО Конфетпром в связи с переходом на новую версию программы необходимо ввести остатки оценочных обязательств (резервов), страховых взносов и взносов НСиПЗ с оценочных обязательств (резервов) по отпускам на начало 2021 г. Организация ведет учет оценочных обязательств и резервов по оплате предстоящих отпусков нормативным методом.

Остатки оценочных обязательств (резервов), страховых взносов и взносов НСиПЗ с оценочных обязательств (резервов) по отпускам регистрируются в документе Резервы отпусков по виду операции Корректировка остатков. В нашем примере остатки вводятся на 1 января 2022 г., поэтому в поле Месяц документа укажите Декабрь 2021.

Ввести остатки можно:

на закладке Обязательства и резервы текущего месяца в разрезе подразделений и способов отражения, если данные об остатках оценочных обязательств (резервов) отпусков по сотрудникам отсутствуют. Тогда в следующем после ввода остатков месяце данные суммы будут учтены при расчетах и распределены между сотрудниками пропорционально (с учетом остатков отпусков)
на закладке Обязательства и резервы по сотрудникам в разрезе сотрудников и способов отражения, если имеются данные об остатках оценочных обязательств (резервов) отпусков по сотрудникам. Тогда данные автоматически сформируются на закладке Обязательства и резервы текущего месяца в разрезе подразделений и способов отражения.

При формировании оценочных обязательств (резервов), страховых взносов и взносов НСиПЗ с оценочных обязательств (резервов) по отпускам в следующем месяце расчет для каждого сотрудника будет производиться в соответствии с данными, указанными на закладке Обязательства и резервы текущего месяца.

Отчеты по оценочным обязательствам (резервам)

После проведения документа Резервы отпусков в разделе Зарплата - Отчеты по зарплате можно сформировать следующие отчеты:

Справка-расчет Резервы отпусков

Предназначен для вывода подробного расчета резервов отпусков и оценочных обязательств по предстоящим отпускам в разрезе сотрудников (видоизменяется в зависимости от выбранной в настройках методики формирования оценочных обязательств).