Сегодня корпоративная культура многих компаний нацелена на повышение общего уровня благополучия в команде. Одним из примеров такого подхода является организация бесплатного питания для сотрудников на предприятии. Ведь на самом деле штатные сотрудники тратят достаточно денег на бизнес-ланчи, кофе, доставку еды в офис и т. д. Такие расходы могут достигать до 10% от среднемесячного дохода. А если зарплата не слишком высокая, эти траты бывают весьма ощутимы. Бесплатное питание для сотрудников по инициативе работодателя может стать своего рода проявлением заботы о команде и позволит повысить ее лояльность к компании.
Если фирма все-таки решает организовать за свой счет питание сотрудников, этот вопрос обязательно нужно рассмотреть с точки зрения бухгалтерского учета. Наша статья поможет вам разобраться с тонкостями законодательной базы, оформления необходимых документов и проводки затрат.
Бесплатное питание для сотрудников: обязательно или нет?
В статье 222 Трудового кодекса РФ прописано, что работникам, занятым на вредных производствах, должно выдаваться молоко либо иные равноценные продукты. Конечно, сложно назвать это полноценным питанием. В первую очередь смысл обеспечения сотрудников молоком в поддержании организма в здоровом состоянии. Речь не идет о некоем чувстве сытости, которое предполагают обеды.
И все же работодателю важно понимать, регламентируется ли обязанность именно кормить своих сотрудников. Изучив этот вопрос и опросив наших клиентов которые пользуются 1С: Предприятие онлайн, мы пришли к выводу, что как таковой обязанности нет, но есть право. Кроме статьи 222 ТК РФ, существует статья 108, устанавливающая право работников на перерыв для приема пищи и отдыха. В настоящее время это практически единственный регламентированный законом промежуток времени, предназначенный для обеда.
Может ли работодатель использовать законное право на обеденный перерыв с выгодой и для сотрудников, и для компании? Да. Как вариант, предприятие может начислять работникам дополнительную денежную сумму, которая компенсировала бы расходы на питание согласно количеству отработанных дней. Другое решение — открытие небольшой столовой или кафе, где сотрудники смогут бесплатно питаться.
Оформление необходимой документации
Организация бесплатного питания сотрудников на предприятии подразумевает и бумажную работу. Вам необходимо выполнить несколько простых, но обязательных действий с документами:
-
Внести в коллективный договор соответствующую запись. Обязательно должна быть формулировка примерно следующего вида: «работодатель обязуется предоставлять бесплатное питание». Такое уточнение в договоре не даст работодателю внезапно отказаться от взятых обязательств перед сотрудниками.
-
Составить дополнительное соглашение к другового договору, где будет ссылка на вышеуказанную пометку.
-
Издать соответствующий приказ.
-
Регулярно вносить в табель учета рабочего времени информацию о том, сколько сотрудников и в какие дни посещали столовую либо получили денежную компенсацию. Это позволит не учитывать в расчете тех работников, которые отсутствуют по причине командировки, больничного или отпуска.
-
Разработать ежедневное меню. Документ должен быть подписан генеральным директором предприятия и заверен печатью фирмы. Меню составляется таким образом, чтобы компания действительно могла обеспечить приготовление всех блюд, указанных в нем. В идеале руководство должно согласовать меню с сотрудниками и при необходимости скорректировать его под предпочтения работников.
Бумажная работа на этом этапе заканчивается. Дальше нужно разобраться с тем, как вести бухгалтерский учет. В принципе, если у вашего бухгалтера есть опыт работы в сфере общепита или на предприятии, где было организовано бесплатное питание, он хорошо знает, как распределить затраты по счетам, чтобы они корректно отражали расходы на закупку продуктов.
Как провести питание сотрудников за счет фирмы
При выборе оптимальных проводок нужно ориентироваться на то, как именно будет организовано бесплатное питание для сотрудников. Например, предприятие может открыть столовую, но не нанимать профессиональных поваров, а заказывать готовые блюда у сторонних компаний. Разберем 2 варианта, как провести питание сотрудников за счет фирмы с учетом способа его организации.
|
Как организовано питание |
Корреспонденция счетов |
Содержание хоз. операции |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Компания заказывает питание у стороннего предприятия общепита |
60 |
51 |
Денежные средства за обеды перечислены поставщику |
|
70 |
60 |
Обеды выданы сотрудникам |
|
|
20 |
70 |
Стоимость обедов включена в расходы по оплате труда работников |
|
|
20 |
69 |
Обязательные страховые взносы начислены |
|
|
70 |
68 |
НДФЛ из стоимости обедов удержан |
|
|
Компания открыла собственную столовую |
29 |
02, 10, 60 |
Отражение расходов, касающихся приготовления обедов |
|
70 |
90 |
Учет питания в счет оплаты труда |
|
|
90 |
68 |
Начисление НДС по стоимости обедов |
|
|
90 |
29 |
Списание себестоимости обедов |
|
Оба варианта бухгалтерского учета просты в понимании и не должны вызвать трудностей в работе. Что касается наиболее рационального способа организации бесплатного питания, то здесь не существует универсального ответа. Работодатель сам решает, что выбрать, учитывая свои материальные возможности.
Каждый из вариантов имеет свои преимущества. Заказывая обеды у предприятий общепита, можно рассчитывать на профессиональный подход опытного поставщика и, как следствие, высокое качество приготовленных блюд. Но при этом открытие собственной столовой позволит привлекать дополнительных клиентов и получать доход с продажи обедов.
Налогообложение при организации бесплатного питания
Независимо от способа организации питания бухгалтер должен корректно определить налоговую базу, учитывая новые расходы, если столовая только открылась.
НДФЛ
Если предполагать, что питание, получаемое сотрудником, по сути является доходом в натуральной форме, то НДФЛ с его стоимости должен рассчитываться пропорционально количеству порций, которое работник получил за месяц. Таким образом, НДФЛ будет определяться по каждому отдельно взятому сотруднику.
НДС
У государства и бизнеса нет единого мнения по налогу на добавленную стоимость. Например, ФНС относит бесплатные обеды к безвозмездно выдаваемым товарно-материальным ценностям. То есть НДС нужно уплачивать по определению. Но большинство компаний не согласно с данным убеждением, поскольку считает, что бесплатное питание относится к производственной деятельности, которая прописана в коллективном договоре и соглашениях. Если рассуждать таким образом, уплачивать НДС не требуется. Тем не менее налоговые эксперты все-таки рекомендуют платить НДС, чтобы избежать возможных негативных последствий и чтобы компания могла учитывать «входной» НДС с закупаемых продуктов.
Налог на прибыль
При организации бесплатного питания компания только несет расходы на закупку продовольственного сырья и не получает никакую прибыль, поскольку безвозмездно передает сотрудникам готовые обеды. Но при расчете налога на прибыль предприятие может учесть эти затраты в качестве расходов. Это возможно, если:
-
обязанность работодателя предоставлять бесплатное питание прописана в вышеназванных локальных актах;
-
работодатель ведет персонифицированный учет этих издержек.
Иначе база для исчисления налога может оказаться некорректной.
Рекомендации работодателям
Существует множество инструментов для поддержания благоприятной атмосферы в коллективе и повышения лояльности сотрудников к компании. Наша статья призвана показать бизнесу, что организация питания для работников является одним из таких инструментов, и помочь бухгалтерам корректно отражать затраты на бесплатные обеды. Для успешной компании расходы на продукты на должны стать обременительными при грамотном подходе к этому вопросу. В то же время такое решение может позитивно сказаться на отношении сотрудников к своей работе. И вполне вероятно, что после ухода из компании кто-то из сотрудников отметит это в положительных отзывах. Ведь практика оставлять отзывы о работодателе сейчас достаточно распространена, вы можете прочитать об этом в нашей другой статье. В любом случае, знайте, что организация бесплатного питания поможет создать позитивный имидж компании.Ответы на вопросы
- Ассортимент и качество продукции. Предлагаемое меню должно быть разнообразным и включать первые блюда, горячее, гарниры, салаты и т. д. Чтобы оценить качество, вы можете сделать для начала пробный заказ.
- Цены и условия оплаты. Сравните несколько предложений от разных поставщиков, узнайте, нужно ли вносить предоплату и предоставляются ли скидки на крупные заказы.
- Сроки доставки. Обговорите точные сроки доставки, поскольку время обеда сотрудников ограничено.
- Отзывы других клиентов. Посмотрите в интернете отзывы о компании, чтобы составить более полное мнение.
