Содержание
Начисление оплаты по среднему заработку в командировке
Пример
Сотрудник ООО Конфетпром Базин А.В. находился в служебной командировке с 07 по 10 ноября 2022 года. Заработок сотрудника за расчетный период составил 659092,97 руб., количество учтенных рабочих дней за этот же период - 169.
Необходимо начислить оплату за время нахождения в командировке.
Настройка вида начисления
1. Зарплата и кадры – Настройки зарплаты – Расчет зарплаты – Начисления.
2. Создать.
3. В поле Наименование заполните название вида начисления, в нашем примере – Оплата за дни командировки.
4. В поле Код укажите код вида начисления (он должен быть уникальным).
5. В разделе НДФЛ установите переключатель в положение облагается и укажите код дохода с точки зрения налогообложения НДФЛ - 2000 Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним.
6. Поле Категория дохода заполняется автоматически значением Оплата труда.
7. Флаг Доход в натуральной форме установите, если начисление не выплачивается сотрудникам на руки. В нашем примере флаг устанавливать не нужно.
8. В разделе Страховые взносы выберите способ учета доходов сотрудников при исчислении страховых взносов. В нашем примере выберите Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ).
9. В разделе Налог на прибыль, вид расхода по ст. 255 НК РФ установите переключатель в положение учитывается в расходах на оплату труда по статье и выберите вид расходов пп.6, ст.255 НК РФ.
10. В разделе Отражение в бухгалтерском учете в поле Способ отражения укажите способ отражения начисления в бухгалтерском учете для формирования проводок по начислению. Значение выберите из справочника Способы учета зарплаты (Зарплата и кадры – Настройки зарплаты – Отражение в учете – Способы учета зарплаты). Если соответствующий способ отражения в справочнике отсутствует, то его необходимо создать. В данном справочнике задается только счет дебета (счет учета расходов по заработной плате). Данное поле следует заполнять лишь в том случае, если начисление отражается в бухгалтерском учете одинаковым способом для всех сотрудников организации. В нашем примере данное поле не заполняется. В этом случае при начислении данного вида дохода используется способ отражения, который указан для сотрудника (Зарплата и кадры - Сотрудники - поле Учет расходов), либо (если не указан) способ отражения, который указан для организации в целом (Зарплата и кадры - Настройки зарплаты - Порядок учета зарплаты - Зарплата - поле Способ отражения в бух.учете).
11. Флаг Входит в состав базовых начислений для расчета начислений Районный коэффициент и Северная надбавка необходимо снять, т.к. средний заработок при начислении оплаты за время нахождения в командировке изначально исчисляется с учетом районного коэффициента и северной надбавки.
12. Записать и закрыть.
Расчет и начисление оплаты за время нахождения в командировке
Регистрация и автоматический расчет оплаты за время нахождения в командировке в программе не поддерживается. Сумма оплаты рассчитывается вручную.
Расчетный период для расчета среднего заработка составляет 12 календарных месяцев, предшествующих дате начала события. В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение сотрудников.
Если сотрудник трудится в организации менее 12 месяцев, расчетным периодом будет количество календарных месяцев с даты трудоустройства по месяц, предшествующий месяцу направления его в командировку.
Чтобы получить необходимую информацию, воспользуемся стандартным зарплатным отчетом Анализ зарплаты по сотрудникам (в целом за период):
Заработок сотрудника за расчетный период составил 659092,97 руб., количество учтенных рабочих дней за этот же период - 169.
Среднедневной заработок составляет: 659092,97 руб. / 169 дней = 3899,96 руб.
Сумма оплаты подсчитывается путем умножения среднедневного или среднечасового заработка на количество оплачиваемых дней или часов. Командировка оплачивается по часам (из среднечасового заработка) для сотрудников с графиком суммированного учета рабочего времени, а также при внутрисменном расчете. В противном случае командировка оплачивается по дням из среднедневного заработка.
Среднедневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с пунктом 15 Положения № 922, на количество фактически отработанных в этот период дней.
Среднечасовой заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные часы в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с пунктом 15 Положения № 922, на количество часов, фактически отработанных в этот период.
В нашем примере, на период командировки приходится 4 рабочих дня по графику сотрудника. Сумма оплаты за период нахождения в командировке составляет: 3899,96 руб. * 4 дня = 15599,83 руб.
Начисление оплаты производится с помощью документа Начисление зарплаты (Зарплата и кадры - Все начисления):
-
в табличную часть по кнопке Добавить или Подбор добавьте сотрудника, которому начисляется оплата за время командировки
-
выделив сотрудника, по кнопке Начислить выберите из списка вид начисления Оплата за время командировки. В появившемся окне укажите рассчитанную вручную сумму оплаты за время командировки и нажмите на кнопку ОК.
Для просмотра результата проведения документа нажмите на кнопку Показать проводки и другие движения документа.
Начисление оплаты по среднему заработку в командировке в месяце приема на работу
Если сотрудник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка (п. 7 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы).
Если сотрудник до командировки отработал хотя бы несколько дней, то для расчета среднего заработка нужно учитывать зарплату за период с первого дня работы до дня начала командировки.
Например, сотрудник принят на работу с окладом 55000 руб. пропорционально отработанным дням 03.10.2022. С 03.10.2022 по 16.10.2022 он отработал 10 дней. В октябре 2022 г. 21 рабочий день. За период с С 03.10.2022 по 16.10.2022 зарплата сотрудника составляет: 55000*10/21 = 26190,48.
После расчета зарплаты за отработанный период перед командировкой необходимо рассчитать оплату за время командировки.
Среднедневной заработок составляет: 26190,48 / 10 = 2619,05
Сумма оплаты за период командировки: 2619,05 руб. * 4 дня = 10476,20
Начисление командировочных расходов (суточные, проживание и т.д.) в пределах норм
Пример
Сотрудник организации ООО Конфетпром Котов А. Б. находился в командировке на территории России с 08.08.2022 по 19.08.2022. Авансовый отчет по командировочным расходам сотрудника утвержден сразу после его возвращения из командировки, т.е. в августе 2022 г. В локальном нормативном акте организации установлено, что за каждый день нахождения сотрудника в командировке на территории России выплачиваются суточные в размере 700 рублей. Размер оплаты командировочных расходов составил 44300 руб.:
-
суточные – 8400 руб.
-
расходы на проезд – 7800 руб.
-
расходы на жилье – 26000 руб.
-
другие расходы – 2100 руб. (услуги связи).
Необходимо зарегистрировать оплату командировочных расходов в пределах норм для отражения ее в отчетности по страховым взносам.
Оплата командировочных расходов в пределах норм не облагается страховыми взносами, но зарегистрировать данный доход в программе необходимо, для правильного отражения в отчетности по страховым взносам. Для регистрации используется документ Операция учета взносов (Зарплата и кадры - Операции учета взносов). Документ вводится на каждое физическое лицо в отдельности (указывается в шапке документа в поле Сотрудник).
- Сведения о доходах укажите сведения о доходе, полученного в месяце расчетного периода (поле Месяц расч. периода):
в колонке Вид дохода - Доходы, целиком не облагаемые страховыми взносами, кроме пособий за счет ФСС и денежного довольствия военнослужащих
в колонке Сумма дохода - сумму оплаты командировочных расходов в пределах норм.
-
по строкам 030 подраздела 1.1 и подраздела 1.2 Приложения 1 к разделу 1
-
по строке 020 Приложения 2 к разделу 1
-
по строке 140 подраздела 3.2.1 раздела 3.
В этих строках указывается оплата командировочных расходов в пределах норм и сверх норм (облагаемые страховыми взносами и НДФЛ).
Далее оплату командировочных расходов, которая не облагается страховыми взносами, необходимо отразить:
-
по строкам 040 подраздела 1.1 и подраздела 1.2 Приложения 1 к разделу 1
-
по строке 030 Приложения 2 к разделу 1.
По строке 150 подраздела 3.2.1 раздела 3 будет отражаться база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по работнику за минусом оплаты командировочных расходов, не облагаемой страховыми взносами (строка 040 подраздела 1.1 Приложения 1 к разделу 1).
Начисление командировочных (суточных) сверх норм
Пример
Сотрудник ООО Конфетпром Базин А.В. находился в командировке на территории РФ с 19.09.2022 по 23.09.2022. Авансовый отчет по командировочным расходам сотрудника утвержден сразу после его возвращения из командировки, т.е. в сентябре 2020 г. В соответствии с распоряжением руководителя организации за 5 дней командировки ему выплачены суточные в размере 5 000 руб (1000 р/день). В локальном нормативном акте организации установлено, что за каждый день нахождения сотрудника в командировке на территории РФ выплачиваются суточные в размере 700 руб. Дневное превышение составляет 300 р., доход в с превышения установленных норм составляет 5*300=1500 руб.
Настройка вида начисления
Для начисления командировочных (суточных) сверх норм должен быть создан новый вид начисления.
1. Зарплата и кадры - Настройки зарплаты - Расчет зарплаты - Начисления.
2. Создать.
3. В поле Наименование заполните название вида начисления, в нашем примере – Командировочные расходы сверх норм.
4. В поле Код укажите код вида начисления (он должен быть уникальным).
5. В разделе НДФЛ установите переключатель в положение облагается и укажите код дохода с точки зрения налогообложения НДФЛ – 4800 Иные доходы.
6. В поле Категория дохода укажите Натуральный доход.
7. Флаг Доход в натуральной форме установите, т. к. данное начисление не будет выплачиваться сотруднику деньгами, но будет учтено для целей налогообложения и попадет в соответствующий отчетов по заработной плате. Кроме того, бухгалтерские проводки по таким начислениям не формируются, однако формируются проводки по НДФЛ и страховым взносам.
8. В разделе Страховые взносы выберите способ учета доходов сотрудников при исчислении страховых взносов. В нашем примере выберите Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами на ОПС, ОМС и соц.страхование, не облагаемые взносами на страхование от несчастных случаев.
9. В разделе Налог на прибыль, вид расхода по ст. 255 НК РФ установите переключатель в положение не включается в расходы по оплате труда, т.к. доход в виде командировочных расходов, компенсируемых сотруднику сверх установленных норм, не включается в расходы на оплату труда по ст. 255 НК РФ.
10. В разделе Отражение в бухгалтерском учете в поле Способ отражения укажите способ отражения начисления в бухгалтерском учете для формирования проводок. Данное поле следует заполнять лишь в том случае, если начисление отражается в бухгалтерском учете одинаковым способом для всех сотрудников организации. Значение выберите из справочника Способы учета зарплаты (Зарплата и кадры - Настройки зарплаты - Отражение в учете - Способы учета зарплаты). Если соответствующий способ отражения в справочнике отсутствует, то его необходимо создать. В данном справочнике задается только счет дебета (счет учета расходов по заработной плате). Т.к. в нашем примере доход в натуральной форме, в данном поле указывается способ отражения начисления в бухгалтерском учете для страховых взносов. В нашем примере данное поле не заполняется. В этом случае при начислении используется способ отражения, который указан для сотрудника (Зарплата и кадры - Сотрудники - поле Учет расходов), либо (если не указан) способ отражения, который указан для организации в целом (Зарплата и кадры - Настройки зарплаты - Порядок учета зарплаты - Зарплата - поле Способ отражения в бух.учете).
11. В разделе Исполнительное производство указывается код вида дохода для заполнения ведомости на выплату в банк, а на основании нее платежного поручения (при заполнении ведомости в банк в поле Вид дохода указывается код вида дохода и ведомость будет заполнена автоматически всеми положенными сотрудникам выплатами, при настройке которых был указан данный код). С 01.06.2020 все организации и ИП, выплачивающие физическим лицам заработную плату и (или) иные доходы через банк или через иную кредитную организацию, обязаны указывать по этим суммам в расчетном документе специальные коды вида доходов. Подробнее об этом см. здесь, здесь. Также в программе код вида дохода влияет на определение расчетной базы удержаний по исполнительным листам – при расчете удержаний учитывается код вида дохода для целей исполнительного производства, указанный для начисления. Если по сотруднику введен исполнительный лист, то при начислении заработной платы программа автоматически определит с каких доходов можно произвести удержания по исполнительным документам, и рассчитает сумму удержания. Например, если при настройке вида начисления указан код 2 -... доходы, на которые не может быть обращено взыскание (без оговорок), то удержание алиментов с данного дохода не произойдет. В нашем примере доход облагается НДФЛ, но при этом не входит в расчетную базу для удержания алиментов (с 11.11.2021 с натуральных доходов алименты не удерживаются (постановление Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908). Если для такого дохода при настройке вида начисления будет указан код вида дохода, на который не может быть обращено взыскание (код 2 или 4) и при этом в организации не выплачиваются доходы в денежной форме с такими кодами, то расчет алиментов не произойдет, но при этом исчисленный НДФЛ с натурального дохода не будет удержан при выплате доходов в денежной форме с другими кодами вида дохода. Поэтому при настройке вида начисления укажите код 1 - Заработная плата и иные доходы с ограничением взыскания (чтобы точно налог был удержан при выплате доходов в денежной форме с таким кодом вида дохода). При указании этого кода, с дохода в натуральной форме будут рассчитаны алименты, что быть не должно. Поэтому при начислении доходов в натуральной форме, которые облагаются НДФЛ, но при этом не входят в расчетную базу для удержания алиментов, следите за правильностью расчета алиментов и при необходимости корректируйте суммы вручную.
12. Флаг Входит в состав базовых начислений для расчета начислений Районный коэффициент и Северная надбавка устанавливается по умолчанию. В нашем примере флаг необходимо снять.
13. Записать и закрыть.
Начисление дохода производится с помощью документа Начисление зарплаты (Зарплата и кадры - Все начисления):
-
в табличную часть документа по кнопке Добавить или Подбор добавьте сотрудника, которому начисляется доход в виде суточных, компенсируемых сотруднику сверх установленных норм
-
выделив сотрудника, по кнопке Начислить выберите из списка ранее созданный вид начисления Командировочные расходы сверх норм. В появившемся окне укажите сумму к начислению и нажмите на кнопку ОК.
В колонке Начислено по ссылке можно посмотреть все рассчитанные начисления сотрудника и изменить их при необходимости. Обратите внимание! Датой фактического получения дохода в виде командировочных расходов, компенсируемых сотруднику сверх установленных норм, при расчете НДФЛ считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения сотрудника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). В нашем примере авансовый отчет утвержден сентябре 2022 г., поэтому в поле Дата выплаты укажите дату 30.09.2020. Именно на эту дату будет исчислен налог с данного дохода в колонке НДФЛ.
