Как перейти на УСН с НДС 20% в БП 3.0

С 01.01.2025 года налогоплательщики на УСН признаются плательщиками НДС. Освобождение от исчисления и уплаты НДС получают те, кто за прошедший календарный год получил менее 60 млн. руб. доходов. Подробнее про условия и ставки НДС в нашей инструкции по ссылке

При применении ставки НДС 20% (10%) налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты, предусмотренные согласно главе 21 НК РФ. При этом можно принять к вычету суммы НДС по приобретенным товарам, работам и услугам, приобретенным до момента начала применения упрощенцем НДС 20%(10%) если:

1. Эти товары, работы, услуги не были отнесены к расходам при УСН «Доходы минус расходы»

2. Эти товары не были использованы до момента начала применения ставки НДС 20%(10%) при УСН «Доходы»

3. Если говорим про основные средства или НМА, то можно принять НДС по ним к вычету, если эти ОС и НМА еще не были введены в эксплуатацию (приняты к учету)

И у вас должны быть счета-фактуры от поставщиков.

В инструкции рассмотрим, как сделать переход на применение ставки НДС 20%(10%) и отразить вычеты предъявленного поставщиком суммы НДС по приобретенным товарам, которые не были отнесены к расходам. В примере ИП на УСН «Доходы минус расходы» с 01.01.2025 начинает применять НДС по ставке 20%.

Настройка программы

В разделе Главное – Налоги и отчеты сделана настройка с 01.01.2025

Документы в 2024 году

В 2024 году, когда упрощенец еще не был плательщиком НДС, было отражено приобретение товаров документом Поступление товаров (Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД)). НДС был включен в стоимость товаров

Сформирована проводка на стоимость товаров (в том числе НДС) и запись в регистр Расходы при УСН с видом движения Приход. Товары еще не оплачены, все условия для отражения расходов в УСН не соблюдены

На основании Поступления товаров создан Счет-фактура полученный на поступление с кодом вида операции 01

И сформирована запись в Журнал учета счетов-фактур для хранения информации по счету-фактуре

Далее упрощенец провел оплату поставщику, в 1С сформирован документ Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику

Сформирована проводка по погашению задолженности перед поставщиком, запись в регистр Книга учета доходов и расходов (раздел I) в поле Расходы всего, запись в регистр Расходы при УСН с видом Расход и Приход. 

В расходы УСН стоимость товаров попадет при соблюдении всех трех условий, которые прописаны в настройке налога по УСН (Главное – Налоги и отчеты – УСН – Порядок признания расходов)

Сейчас выполнены только 2 условия: поступление товаров и оплата товаров. 

Реализация части была проведена также в 2024 году, отражен документ Реализация товаров (Продажи – Реализация (акты, накладные, УПД). В табличной части документа в графе % НДС - Без НДС, так как в 2024 году организация не являлась плательщиком НДС

Сформировались проводки по списанию себестоимости товаров и по отражению задолженности покупателя и регистры по УСН. Так как все условия к принятию в расходы выполнены, себестоимость товаров отражена в расходах по УСН

Поступил оплата от покупателя в 2024 году. Документ Поступление на расчетный счет с видом оплаты Оплата от покупателя

Сформирована проводка на сумму поступившей оплаты и запись в регистр КУДиР. Доходы признаны в доходах по УСН

Заявление налогового вычета по товарам 2024 года 

Часть товаров с 2024 года еще не была реализована и расходы по ней не учтены в расходах УСН. Чтобы зарегистрировать счета-фактуры по приобретенным в 2024 году товарам, создаем документ Формирование записей книги покупок (Операции – Регламентные операции по НДС – Создать). По кнопке Добавить заполняем на закладке Приобретенные ценности поставщика документ приобретения, сумму (стоимость товаров, не отнесенных на расходы по УСН до 2025 года, без учета суммы входного НДС), счет НДС (41.01, так как НДС был включен в стоимость товара и мы ее будем исключать для реализации права на вычет). 

Как произведен расчет суммы для поля Сумма в примере:

Стоимость товаров без учета суммы входного НДС равна 16 666,67 рублей (20 000 руб. - 3 333,33 руб.) 

После проведения документа Формирование записей книги покупок сформирована проводка Дт68.02 Кт41.01 на сумму НДС, заявляемую к вычету. Для того, чтобы корректно сформировались записи в регистре БУ, включите Ручную корректировку и дозаполните субконто к счету 41.01 (номенклатура, партия, склад)

Также внесена запись в регистр НДС покупки, отражающая вычет НДС, код вида операции 01.

И внесена запись в регистр НДС предъявленный с видом движения Расход. Рекомендуем удалить ее, так как на момент поступления товаров (в 2024 году) сумма входного НДС не выделялась и запись в этот регистр в видом «Приход» не была отражена

В Книгу покупок за 1 квартал 2025 года попал счет-фактура от 18.12.2024 на сумму товаров, которые не были отнесены на расходы при УСН на момент начала применения упрощенцем ставки НДС 20%

Отгрузка товара в 2025 году

Когда товары реализовали, в программе отражен документ Реализация товаров.

Если продавец и покупатель согласовали условие, что цена не подлежит изменению, то при реализации товаров в 2025 году цена будет включать в себя НДС (Определить сумму НДС можно по расчетной ставке 20/120, 10/110). 

Если продавец и покупатель договаривались о возможности увеличения цены на сумму НДС, то покупатель будет должен доплатить продавцу сумму НДС. 

В нашем примере изменения цен по договору не было предусмотрено

Проводки по документу:

Сформированы движения по регистрам КУДиР для учета в расходах себестоимости товаров без НДС, так как упрощенцы с НДС 20% имеют право на вычет входящей суммы НДС.

Часть оплаты в размере 1800 руб. дважды попадает под налогообложение: в составе доходов УСН и как начисленный НДС по отгрузке. Согласно п. 16 Письма ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@ сумма начисленного при отгрузке НДС должна быть исключена из состава доходов УСН. Других разъяснений по этому вопросу нет. Если вы принимаете решение об исключении суммы начисленного при отгрузке НДС из состава доходов УСН в периоде реализации товаров, то произведите ручную корректировку в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I), отразив доходы со знаком минуса в размере НДС. Для этого нужно поставить галку Ручная корректировка, поставить в Доходы сумму с минусом и дописать пояснения в графу Содержание

На основании документа реализации сформирован Счет-фактура выданный на реализацию с кодом вида операции 01

Сформирована запись в Журнал учета счетов-фактур и запись в регистр НДС продажи

В Книге продаж: