Сроки и порядок сдачи:
• Расчет 6-НДФЛ необходимо сдавать в соответствии с приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (с изменениями от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@).
• Приложение № 1 к расчету — Справка о доходах и суммах налога физического лица (далее – Справка) заполняется при составлении расчета за налоговый период (календарный год). Первая отчетность по новой форме будет в 2025 году за 2024 год.
Содержание Справки
• Справка содержит сведения о доходах физического лица, суммах исчисленного и удержанного налога, а также информацию о невозможности удержания налога и суммах неудержанного налога.
Заполнение полей:
• Номер справки: уникальный порядковый номер, присваиваемый налоговым агентом. При корректировке указывается номер ранее представленной Справки.
• Номер корректировки:
• Для первичной Справки указывается 00.
• Для корректирующей — соответствующий номер (например, 01, 02).
• Для аннулирующей — 99.
Заполнение Раздела 1 Справки
Раздел 1 включает сведения о получателе дохода:
1. ИНН: указывается при наличии.
2. ФИО: фамилия, имя и отчество согласно документу удостоверяющему личность (для иностранцев — латиницей).
3. Код статуса налогоплательщика: согласно таблице.
4. Дата рождения: число, месяц, год.
5. Код страны: гражданства физического лица, по Общероссийскому классификатору стран мира.
6. Документ удостоверяющий личность: код вида документа и его реквизиты (серия и номер), знак N не проставляется.
Заполнение Раздела 2 Справки
В Разделе 2 Справки указываются:
1. Общая сумма фактически полученного дохода (без учета вычетов).
2. Сумма исчисленного и удержанного налога по соответствующей ставке.
3. Количество Разделов: Заполняется столько Разделов, сколько ставок НДФЛ применяется к доходу.
Коды бюджетной классификации (КБК):
• 13% (кроме дивидендов): 182 1 01 02010 01 1000 110
• 15% (кроме дивидендов): 182 1 01 02080 01 1000 110
• Дивиденды резидента (13%): 182 1 01 02130 01 1000 110
• Дивиденды резидента (15%): 182 1 01 02140 01 1000 110
• Для нерезидентов по дивидендам: указывать КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 (письмо ФНС от 01.03.2024 № БС-2-11/3034@).
Поля для заполнения:
• Общая сумма дохода: без учета вычетов из Раздела 3.
• Налоговая база: сумма дохода минус вычеты если вычеты превышают доход, указывается 0.00.
• Сумма налога исчисленная: общая исчисленная сумма налога.
• Сумма фиксированных авансовых платежей: уменьшающие исчисленный НДФЛ.
• Сумма налога на прибыль организаций: налог, подлежащий зачету по дивидендам.
• Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве: налог с дивидендов, уплаченный за границей.
• Сумма налога удержанная: общая удержанная сумма налога.
• Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом: не возвращенная излишне удержанная сумма и переплата налога.
Заполнение Раздела 3 Справки
Раздел 3 посвящен вычетам, предоставляемым налоговым агентом (стандартные, социальные, имущественные), и налоговым уведомлениям от инспекции.
• Коды вычетов: указываются по приказу ФНС от 10.09.2021 № ММВ-7-11/387@.
• Сумма вычета: указывается соответствующая сумма. Если несколько видов вычетов, заполняются несколько полей Код вычета и Сумма вычета.
• Дополнительные листы: при превышении количества вычетов заполняются дополнительные листы Справки с указанием ИНН, КПП, Стр., Номер справки, Номер корректировки. Остальные поля прочерками.
• Отсутствие вычетов: если вычеты не предоставлялись, строки не заполняются.
Код вида уведомления:
• 1 – имущественный вычет.
• 2 – социальный вычет.
• 3 – уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.
Поля уведомлений: указываются номер, дата и код налогового органа. При отсутствии уведомлений поля не заполняются.
Заполнение Раздела 4 Справки
Раздел 4 включает сумму дохода, с которой налог не был удержан, и исчисленный неудержанный налог.
• Сумма дохода: указывается сумма дохода, с которого налог не удержан.
• Сумма неудержанного налога: указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.
Заполнение Приложения к Справке Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода
Общие сведения:
• Приложение содержит информацию о доходах физических лиц в денежной и натуральной формах, а также материальной выгоде по месяцам налогового периода.
• Стандартные, социальные и имущественные вычеты не указываются.
Заполнение Приложения:
1. Поля Номер справки и Ставка налога: указываются номер Справки и ставка налога.
2. Код бюджетной классификации (КБК): указывается КБК по налогу.
3. Графа Месяц: указывается порядковый номер месяца налогового периода.
4. Графа Код дохода/Код вычета:
• Указывается код дохода (по приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@).
• Указывается код вычета (по тому же приказу).
5. Графа Сумма дохода/Сумма вычета:
• Указывается сумма фактически полученного дохода.
• Указывается сумма вычета (не должна превышать сумму дохода).
Особые случаи:
• Для доходов, указанных в ст. 214.1, 214.3, 214.4 и 214.11 НК РФ, возможно указание нескольких кодов вычетов для одного кода дохода.
• Первый код вычета и сумма указываются под соответствующим кодом дохода.
• Остальные коды вычетов и суммы указываются ниже, графы Месяц, Код дохода и Сумма дохода заполняются прочерками.
