Отражение убытков прошлых лет в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 разберем на двух примерах:
-
отражение в будущем периоде убытка, который появился в текущем периоде;
-
отражение в текущем периоде убытка, который появился в прошлом периоде.
Допустим, в конце прошлого года в отчете за четвертый квартал был зафиксирован убыток, а в начале следующего года была получена прибыль на меньшую сумму. Эти данные можно увидеть в проводке по документу «Закрытие месяца», который был сформирован в конце прошлого года:
В закрытии месяца видно, что «Убыток текущего месяца» отражен как «Признание отложенного налогового актива».
В проводках за месяц будет отражен финансовый результат:
Для просмотра финансового результата с учетом всего налогового периода перейдем на вкладку меню «Операции», далее раздел «Справки-расчеты».
Далее «Бухгалтерский и налоговый учет» и сформируем отчет «Справка-расчет налога на прибыль»:
В расчете отразится сумма убытка за прошлый год. Теперь рассмотрим перенос убытков. Формируем отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» по 09 счету. Здесь можно просмотреть общее суммарное значение убытков по полученным ОНА (Отложенные налоговые активы) за прошлый год:
Перенос убытков на текущий год осуществляется через документ «Операции, введенные вручную»:
Обратите внимание на заполнение:
-
Относим остаток по 09 счету «Убытки текущего периода» на 09 счет «Расходы будущих периодов».
-
Относим В НУ убыток прошлого года на расход будущего периода.
В результате появится временная разница на ту же сумму. Сформируем отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» по 09 счету:
Здесь видно, что сальдо убытка на текущий период нулевое, а сумма ОНА отражается в расходах будущего периода. Обратите внимание на аналитику по счету 97.21 – будет отражен убыток прошлого периода:
Пройдем в обработку «Закрытие месяца» и увидим, что необходимо перепровести все документы за последний месяц прошлого года. Но в данном случае нужно выбрать «Пропустить операцию».
И заново запустить выполнение операции «Реформация баланса».
Теперь рассмотрим действия по получению впоследствии прибыли. Выполняем операцию «Закрытие месяца» за период, в котором получили прибыль и смотрим проводки по списанию убытков прошлых лет:
Также проверяем расчет налога на прибыль:
Чтобы в программе правильно отразить ввод начальных остатков с имеющимся убытком прошлых лет необходимо соблюдать последовательность:
-
Отражаем остатки ОНА на начало периода (года). Для этого переходим на вкладку меню «Главное» раздел «Начало работы» и заходим в «Помощник ввода остатков»:
-
Вводим остатки по счету 09:
Отражение остатка по убытку прошлого года должно осуществляться отдельным документом, как расход будущего периода.
Если возникла потребность в переносе остатков по убыткам за несколько лет, то перенос должен оформляться отдельными документами, индивидуально для каждого года.
Также проверяем проводки операции «Расчет налога на прибыль».
В итоге получается, что произошло уменьшение полученной прибыли в текущем периоде на сумму отложенных налоговых активов.