Дайджест изменений по НДС 2026

Налоговой реформой 2026 года называют изменения, вносимые в НК РФ с 01.01.2026 Законом №425-ФЗ от 28.11.2025. Специалисты по работе в 1С Scloud собрали в одном месте все об изменениях НДС в 2026 году, чтобы вам проще было разобраться в вопросе.

Общая ставка НДС вырастет до 22% с 01.01.2026

В 1С Бухгалтерии предприятия поддержан функционал со ставкой НДС 22% с релиза 3.0.186 от 11.11.2025. В релизе Бухгалтерии предприятия 3.0.189 от 18.12.2025 поддержана ставка 22% для электронных документов.

Операции, к которым организации и ИП применяли 20% НДС, с 1 января 2026 года будут облагаться НДС по ставке 22% (п.3 ст. 164 НК РФ). Не имеет значения с какой ставкой НДС был приобретен товар, если реализация этого товара будет после 01.01.2026, то используйте ставку НДС 22%. Льготная ставка 10% НДС для социально значимых групп товаров, таких как продукты питания, лекарства, детские товары, сохранится.

Как быть с переходящими договорами? Важен момент отгрузки товаров, выполнения работы, предоставления услуг.

	Отгрузка/оказание услуг	Оплата	Ставка НДС	Комментарий
Товары	До 01.01.2026	После 01.01.2026	20%	При получении оплаты в 2026 году НДС не будет пересчитываться. Налоговая база определяется в момент отгрузки (п.1 ст. 167 НК РФ)
Товары	После 01.01.2026	До 01.01.2026	22%	При этом к вычету продавец может принять всю сумму НДС с аванса
Услуги, работы	Акт подписан в 2025 году	Не имеет значения	20%
Услуги, работы	Акт подписан в 2026 году	Не имеет значения	22%
Длящиеся услуги (аренда, лизинг, охрана и т.п.)	Не важен момент подписания акта. Если услуга оказана в 2025 году	Не имеет значения	20%	А когда услуга будет оказываться в 2026 году, то будет использоваться ставка НДС 22%
Аванс		Аванс в 2025 году	20/120%	Письмо ФНС от 23.10.2018 №СД-4-3/20667@ Отдельно про авансы переходящие поговорим ниже

Как быть с договорами? Если НДС не выделен в договоре, то в таком случае продавец сам выделяет НДС расчетным методом. Если же в договоре НДС выделен, то стоит согласовать с контрагентом изменение стоимости из-за увеличения ставки НДС с января 2026 года и сформировать допсоглашение.

Если говорить про договоры по закону № 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц", изменение цены договора допустимо и порядок должен быть в положении о закупке. Касательно госконтрактов, согласно Закону №44-ФЗ, менять существующие условия контракта нельзя. При этом Минфин в своем письме № 03-07-11/39805 говорит, что ставка НДС в такие условия не входит и ее можно изменить в допсоглашении, а разницу поставщик уплачивает за свой счет.

Как быть с авансами при переходе на 22% НДС

Рассмотрим ситуацию, когда мы получили аванс от покупателя в 2025 году, отразили это документом Поступление на расчетный счет и по ставке НДС 20%

Проводки по документу:

На основании был выставлен счет-фактура выданный на аванс со ставкой НДС 20/120%

Проводки по документу:

Если сумма по договору не меняется, то что делаем с переходящими авансами

Если сумма по договору не меняется, то никаких корректировок не потребуется. Отражается реализация в 2026 году со ставкой НДС 22%, выписан счет-фактура на реализацию.

Движения по документу реализации товаров:

Счет-фактура выданный на реализацию:

Движения по документу

При Формировании записей книги покупок (Операции – Регламентные операции по НДС – Создать – Формирование записей книги покупок) НДС по авансу будет принят к вычету в 1 квартале 2026 года:

Движения по документу:

Если сумма по договору увеличивается, то что делаем с переходящими авансами полученным

В случае увеличения суммы по договору на 2%, алгоритм отражения в 1С будет зависеть от момента доплаты 2% покупателем:

1. Если оплата в 2025 году была с учетом повышения ставки НДС до 22%, то продавец выставляет счет-фактуру на аванс и ничего не корректирует дополнительно.

2. Если в 2025 году покупатель отдельно доплачивает 2% из-за повышения ставки НДС до 22%, то ФНС рекомендуют создать корректировочный счет-фактуру на аванс.

3. Если доплата 2% покупателем будет в 2026 году до момента отгрузки товара/предоставления услуг, то, согласно Письму ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу суммы налога по первичному счету-фактуре со ставкой 20/120 % НДС и показателем налога с учетом доплаты по ставке 22/120% НДС.

4. Если доплата 2% покупателем будет в 2026 году после отгрузки товара/оказания услуг, то продавец оформляет это просто как оплату без проведения корректировок.

Рассмотрим отражение этих вариантов.

1.Была получена предоплата с учетом увеличения ставки НДС на 2%. Аванс перечислен в 2025 году, поэтому в документе Поступление на расчетный счет стоит ставка НДС 20%

Проводки по документу:

На основании выписан счет-фактура на аванс со ставкой НДС 20/120%

Движения по документу:

В 2026 году проводим реализацию товаров по ставке НДС 22%

Движения по документу:

Создан счет-фактура на реализацию по ставке НДС 22%

Движения по документу:

После зачета аванса (проводка 2 в реализации товаров) можно принять НДС с аванса к вычету по итогам 1 квартала 2026 года. Сделайте это в разделе Операции – Регламентные операции по НДС – Создать – Формирование записей книги покупок.

Проводки по документу:

Если в 2025 году покупатель отдельно доплачивает 2% из-за повышения ставки НДС до 22%, то ФНС рекомендуют создать корректировочный счет-фактуру на аванс.

Доплата 2% отражается в банковской выписке как оплата от покупателя, так как доплатили в 2025 году, то ставка НДС 20%

Проводки по документу:

В этом случае ФНС рекомендует выставить корректировочный счет-фактуру на аванс (Создать на основании - Счет-фактура выданный). В поле Вид счета-фактуры выберите "Корректировочный на аванс", а в табличной части дозаполните первичный документ счет-фактура выданный на основную сумму аванса. В полях После изменения проставятся суммы с учетом доплаты. Но ставка НДС при этом останется 20/120, так как операция от 2025 года.

Движения по документу:

В 2026 году проводим реализацию товаров по ставке НДС 22%, выписываем счет-фактуру на реализацию и по итогам квартала можно будет принять к вычету НДС с аванса зачтенного. Сделайте это в разделе Операции – Регламентные операции по НДС – Создать – Формирование записей книги покупок.

Проводки по документу:

3. Если доплата 2% покупателем будет в 2026 году до момента отгрузки товара/предоставления услуг, то, согласно Письму ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу суммы налога по первичному счету-фактуре со ставкой 20/120 % НДС и показателем налога с учетом доплаты по ставке 22/120% НДС.

Доплата 2% отражается в банковской выписке в 2026 году, ставка НДС уже 22%. Это доплата налога, поэтому в поле Сумма НДС укажите всю сумму доплаты.

Проводки по документу:

На основании доплаты создаем счет-фактуру выданный и меняем в поле Вид счета-фактуры на "Корректировочный на аванс". В табличной части укажите счет-фактуру на аванс, который был выставлен в 2025 году на основную часть суммы

Движения по документу:

В 2026 году проводим реализацию товаров по ставке НДС 22%, выписываем счет-фактуру на реализацию и по итогам квартала можно будет принять к вычету НДС с аванса зачтенного. Сделайте это в разделе Операции – Регламентные операции по НДС – Создать – Формирование записей книги покупок. Доплата налога по второму авансу отразится полностью с графе НДС.

Движения по документу:

4.       Если доплата 2% покупателем будет в 2026 году после отгрузки товара/оказания услуг, то продавец оформляет это просто как оплату без проведения корректировок.

В 2025 году отражена предоплата без учета 2% повышения, выписан счет-фактура на аванс в 2025 году.

В 2026 году отражена реализация товаров по ставке НДС 22%

Движения по документу:

Выписан счет-фактура на реализацию

Движения по документу:

Доплата 2% отражается в банковской выписке как оплата от покупателя, ставка НДС 22%, так как это уже 2026 год. Суммы в поле Сумма НДС исправлять не нужно.

Движения по документу:

По итогам 1 квартала принимаем к вычету зачтенный аванс. Сделайте это в разделе Операции – Регламентные операции по НДС – Создать – Формирование записей книги покупок.

Движения по документу:

Как выставить в 2025 году счет со ставкой НДС 22%

Если договором предусмотрена отгрузка в 2026 году, а предоплата будет с учетом ставки НДС в 2025 году, то чтобы сформировать счет на оплату перейдите в раздел Продажи – Счета покупателям – Создать. Так как счет будет датироваться 2025 годом, то в табличной части в графе НДС выбрать ставку 22% не получится. Введите ее вручную. Если счет формировать датой после 01.01.2026, то ставка 22% будет в списке для выбора сразу же.

Предельный совокупный доход по УСН, позволяющий не уплачивать НДС на 2026 год установлен в размере 20 млн.руб.

Если в 2025 году организации и ИП на УСН не становились плательщиками НДС при совокупных доходах до 60 млн. руб., то с 2026 этот лимит будут постепенно уменьшать следующим образом:

• 20 млн. руб. – по доходам 2025 года

• 15 млн. руб. – по доходам 2026 года

• 10 млн. руб. – по доходам 2027 и последующих лет

Доходы для расчета предельного совокупного дохода смотрятся кассовым методом, если у вас УСН доходы минус расходы, то при расчете предельного совокупного дохода расходы не вычитаются. При совмещении УСН и Патента совокупный доход считается общий по всем видам деятельности.

Как в 1С при превышении доходов настроить УСН с НДС

Если упрощенец превысил лимит в 20 млн. руб. по итогам 2025 года, то с 2026 года он становится плательщиком НДС и в 1С необходимо установить настройку уплаты НДС в разделе Главное – Налоги и отчеты – История изменений – Создать. И с 2026 года создать настройку с отметкой НДС

А во вкладке НДС укажите выбранную ставку НДС: общую 22% или специальную ставку 5% или 7%

Если организация или ИП на УСН стала плательщиком НДС и при этом осуществляет операции, попадающие под освобождение от НДС (ст. 149 НК РФ), то установите настройку Ведется раздельный учет входящего НДС по способам учета. Эта настройка необходима для дальнейшего формирования раздела 7 декларации по НДС.

Как в 1С посмотреть, становитесь ли вы плательщиком НДС на УСН

Доходы (20 млн.руб.) для целей уплаты НДС определяются кассовым методом. В расчет суммы попадут в том числе авансы и предоплаты, по которым еще не было отгрузки. При совмещении УСН и ПСН доходы суммируются, причем по патенту учитываются фактически полученные доходы.

В 1С Бухгалтерии предприятия действует система предупреждающих баннеров в банковских выписка (Банк и касса – Банковские выписки). При приближении к границе лимита программа будет показывать вам предупреждение, из которого можно сразу же провалиться в настройку налогов и установить, что организация будет плательщиком НДС в следующем году.

Заполнение ставки НДС в документах в БП 3.0

Отдельный момент, который стоит обсудить, как в 1С Бухгалтерии 3.0 заполняется в документах реализации ставка НДС для организаций и ИП на УСН, которые стали плательщиками НДС.

По умолчанию база берет ставку НДС из настройки налога НДС по организации (Главное – Налоги и отчеты – НДС).

Но если в карточке номенклатуры установлена ставка «Без НДС», то в документе реализации также установится ставка Без НДС. Для удобства составили таблицу с разными сочетаниями настройки НДС в организации и ставки НДС в карточке номенклатуры. В правом столбце результат, который вы получите в документе реализации при том или ином сочетании.

А если в карточке номенклатуры установлена ставка НДС 0%, то вне зависимости от настройки НДС в документе реализации программа поставит для этой номенклатуры ставку 0% НДС. Обращаем внимание, программа не проверяет правомерность применения ставки 0% НДС.

Настройка НДС	Ставка НДС в карточке номенклатуры	Ставка НДС в документе Реализация товаров
5% или 7%	22% (5%, 7% при УСН)	5% или 7%
5% или 7%	Без НДС	Без НДС
5% или 7%	10% (5%, 7% при УСН)	5% или 7%
22%	22% (5%, 7% при УСН)	22%
22%	Без НДС	Без НДС
22%	10% (5%, 7% при УСН)	10%
0%	Не зависит от настроек НДС	0%

Условия применения специальных ставок НДС 5% и 7%

• Упрощенец может применять ставку НДС 5% при доходе с 20 млн.руб. до 272,5 млн. руб.

• Применять ставку НДС 7% УСНщик сможет при доходах от 272,5 млн.руб. до 490,5 млн. руб.

При выборе ставки НДС необходимо просчитать, что будет выгоднее в конкретной организации. Учитывать следует, что при применении ставок 5% или 7% НДС у упрощенца не будет возможности принять к вычету НДС по приобретенный ТМЦ. А при применении общей ставки НДС 22%, вычеты можно будет использовать.

С января 2026 года упрощенец сможет отказать от применения специальных ставок НДС в пользу стандартной ставки 22% в течение 4-х последовательных кварталов, начиная с первого квартала, за который налогоплательщик предоставил Декларацию по НДС со ставками 5% или 7% (п. 9 ст. 164 НК РФ).

При применении специальных ставок НДС 5% или 7% упрощенец может отказаться от применения ставки 0% НДС по экспортным операциям (п. 7 ст. 164 НК РФ). Для этого необходимо будет подать в ФНС заявление в свободной форме не позднее 1 числа квартала, с которого упрощенец планирует перестать применять ставку НДС 0% по экспортным операциям.