Перечисление НДФЛ и страховых взносов

Налоговым агентам необходимо вести учет перечисленного налога на доходы физических лиц по каждому физическому лицу. Необходимо учитывать три суммы налога по каждому физическому лицу:

• сумма налога исчисленная - сколько налога было рассчитано к удержанию из доходов физического лица

• сумма налога удержанная - сколько налога было фактически удержано при выплате дохода физическому лицу

• сумма налога перечисленная - сколько налога было фактически перечислено в бюджетную систему.

С 2023 года отменен п. 9 ст. 226 НК РФ, который запрещал налоговым агентам платить НДФЛ из собственных средств (налоговый агент должен был перечислить сумму, равную сумме НДФЛ, фактически удержанную из доходов физических лиц. Перечисленная в бюджет сумма налога, превышающая удержанную, не являлась налогом. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускалась). С 2023 года перечислять НДФЛ на единый налоговый счет (ЕНС) можно не равную сумме удержанного налога, а больше или меньше. Главное, чтобы в момент распределения налоговой инспекцией поступивших сумм на ЕНС хватило на уплату НДФЛ.

Согласно п. 8 ст. 226 НК РФ если налоговый агент удержал в совокупности налог на сумму менее 100 рублей, то он может быть уплачен позже: одновременно с суммами НДФЛ, удержанными в следующем месяце (но не позднее декабря).

До 2023 года налоговые агенты обязаны были перечислять суммы удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности и в виде оплаты отпусков налоговые агенты перечисляли суммы удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

С 2023 года изменился порядок определения срока уплаты по удержанному НДФЛ. Теперь не важно, с какого дохода уплачивается НДФЛ -, главное, в какой период налог исчислен и удержан.

Почти весь год (с 23 января по 22 декабря) действует единое правило:

• если НДФЛ удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, то платить в бюджет нужно до 28-го числа текущего месяца.

Исключений из этого правила два (период с 23 декабря по 22 января):

• если НДФЛ удержан с 1 по 22 января – заплатить нужно не позднее 28 января,

• если НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ).

С 2023 года организации и ИП перечисляют налоги, страховые взносы (кроме взносов ФСС НС и ПЗ), сборы, пени, штрафы, проценты единым налоговым платежом (ЕНП) по общим реквизитам на единый налоговый счет (ЕНП) (п. 1 ст. 58, ст. 11.3, п. 1 ст. 45 НК РФ), открытым в Федеральном казначействе.

Чтобы ФНС России могла понять, какую сумму поступившего ЕНП необходимо распределить в счет уплаты НДФЛ, нужно представить Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (п. 9 ст. 58 НК РФ). Само уведомление создается в 1С Бухгалтерия (так как только там отражены расчеты с бюджетом), а данные для его формирования в 1С:ЗУП регистрируются документом Отражение удержанного НДФЛ в бухучете (находится там же, где и Отражэение зарплаты в учете: Зарплата – Бухучет).