Налоговая реформа для УСН в 2025 году в БП 3.0

С 2025 года упразднены повышенные ставка УСН, остаются только 6% для УСН «Доходы» и 15% для УСН «Доходы-Расходы». При этом региональную льготную ставку 1% не отменили.

Было (2024)	Стало (2025)
УСН «доходы»:  6% — стандартная; 8% — повышенная. УСН «доходы минус расходы»: 15% — стандартная; 20% — повышенная	6% — для УСН «доходы»; 15% — для УСН «доходы минус расходы»        Повышенных ставок нет

С 2025 года повышаются лимиты по применению УСН. В таблице можно видеть сравнение того, какие лимиты были в 2024 году и какие будут в 2025 году. Лимиты будут ежегодно индексироваться

Лимит	Было (2024)	Стало (2025)
По доходам за 9 мес. предыдущего года для перехода на УСН	112,5 млн руб. с учетом ежегодной индексации на дефлятор (в 2024 году — 149,51 млн руб.)	337,5 млн руб.
По доходам для применения УСН	150 млн руб. с учетом ежегодной индексации на дефлятор (в 2024 году — 199,35 млн руб.)	450 млн руб.
По доходам для применения УСН с повышенными ставками	200 млн руб. с учетом ежегодной индексации на дефлятор (в 2024 году — 265,8 млн руб.)	—
По остаточной стоимости ОС	150 млн руб.	200 млн руб.
По численности для применения УСН	100 чел.	130 чел.
По численности для применения УСН с повышенными ставками	130 чел.	—

Если ИП совмещает УСН И ПСН, лимит применятся к доходам по обоим режимам.Таким образом, в 2024 году если компания превышала лимиты, то они могли остаться на УСН, просто платили налог по повышенной ставке, а в 2025 году если компания превысит лимиты, то она потеряет право применять УСН. При превышении дохода в 450 млн руб. право на УСН утрачивается.

С 1 января 2025 упрощенцы становятся плательщиками НДС. Исключение — если доход не превышает 60 млн руб. в год, в том числе при реализации подакцизной продукции. Такие упрощенцы получают освобождение от НДС автоматически, уведомления в ФНС подавать не нужно.

Вновь созданные организации, выбравшие УСН в качестве системы налогообложения, не будут считаться плательщиками НДС, пока они не достигнут 60 млн годового дохода.

При этом появились новые льготные ставки 5% и 7% НДС, но тут придется выбирать: либо применять льготные ставки и не применять вычеты по НДС, либо использовать стандартные 20%, 10% НДС и иметь право на вычеты. Варианты рассмотрены в таблице

Ставка НДС	Доход за предыдущий год	Вычет НДС	Обязанности
Без налога	До 60 млн руб. включительно	Право на вычет НДС не возникает, в т. ч. при выставлении СФ с налогом. Входящий НДС, в т. ч. уплаченный при ввозе товаров в РФ учитывается в стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ)	Освобождение от НДС автоматическое, уведомлять ИФНС не нужно. При ввозе товаров в РФ освобождение не действует. Книга покупок не ведется, декларацию по НДС подавать не надо. Госдума в третьем чтении приняла Федеральный закон № 727330-8, который позволяет не выставлять счета-фактуры при реализации товаров, работ, услуг. С 01.01.2024 будут внесены соответственно правки в п. 5 ст. 168 НК РФ
5%	60 – 250 млн руб.	Вычет не применяется. Входящий НДС, в т. ч. уплаченный при ввозе товаров в РФ учитывается в стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав (новый пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ)	Заявление о переходе на ставку 5% подавать не надо (ставка заявляется в декларации по НДС). Обязаны: выставлять счета-фактуры; вести книги покупок и продаж; сдавать декларации по НДС
7%	250 – 450 млн руб.	Вычет не применяется. Входящий НДС, в т. ч. уплаченный при ввозе товаров в РФ учитывается в стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав (новый пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ)	Заявление о переходе на ставку 7% подавать не надо (ставка заявляется в декларации по НДС). Обязаны: выставлять счета-фактуры; вести книги покупок и продаж; сдавать декларации по НДС
20% (10%)	60 – 450 млн руб.	Есть вычет по НДС	Уведомлять ФНС о выборе ставки 20% не нужно, они узнают это из Декларации по НДС  Обязаны: выставлять счета-фактуры; вести книги покупок и продаж; сдавать декларации по НДС

Если в течение календарного года доход превысит 60 млн руб., упрощенец утрачивает право на освобождение от НДС с первого числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором произошло превышение. При этом можно выбрать — платить НДС в общем порядке (20%) или перейти на особый (5%).

С месяца, следующего за тем, в котором доход за текущий год превысил 250 млн руб., применяется ставка 7%.

Льготная ставка НДС 5% (7%) применяется непрерывно в течение 12 налоговых периодов (кварталов), то есть 3 года. С общей ставки (20%) можно перейти на 5% (7%) с любого квартала. Что выгоднее — 20% с вычетами или 5% (7%) без вычетов — нужно просчитывать индивидуально.

Какую ставку НДС выгоднее применять, зависит от разных факторов: объекта налогообложения, доли входного НДС (ставка 20% подойдет при высокой доле вычетов), совершаемых операций (например, если есть операции, облагаемые по пониженным ставкам, НДС 20% с вычетами может быть выгоден), ставки налога по УСН (например, если упрощенец применяет региональную пониженную ставку 1%).

В БП с релиза 3.0.160 появился помощник для сравнения и определения наиболее выгодного варианта. Находится в разделе Руководителю – Планирование – Сравнение режимов налогообложения. Расчеты, сделанные программой, можно расшифровать, поэтому это удобный помощник организациям и ИП, чтобы определиться с тем, что делать в следующем году с системой налогообложения

Также с релиза БП 3.0.160.16 в настройке Главное – Налоги и отчеты можно настроить для 2025 года, что совместно с УСН применяется НДС. Установите, если доход за 2024 год превысил 60 млн. руб.

И тогда во вкладке НДС можно будет выбрать, Начислять НДС по ставке 5%, 7% или 20%. Обратите внимание, что выбранную ставку необходимо будет применять не менее 12 кварталов (3 года). Уведомлять ФНС о выбранной ставке НДС не нужно, они получат информацию из Декларации по НДС.

Все изменения в настройку учетной политики рекомендуем делать путем создания новой записи через гиперссылку История изменений.

Для заполнения ставки НДС в документах реализации 1С по умолчанию берет ставку НДС из настройки НДС (Главное – Налоги и отчеты – НДС).

Но если в карточке номенклатуры установлена ставка «Без НДС», то в документе реализации также установится ставка Без НДС. Для удобства составили таблицу с разными сочетаниями настройки НДС в организации и ставки НДС в карточке номенклатуры. В правом столбце результат, который вы получите в документе реализации при том или ином сочетании.

А если в карточке номенклатуры установлена ставка НДС 0%, то вне зависимости от настройки НДС в документе реализации программа поставит для этой номенклатуры ставку 0% НДС.

Обращаем внимание, программа не проверяет правомерность применения ставки 0% НДС. Например, использовать ставку НДС 0% при оказании гостиничных услуг можно только при применении организацией или ИП НДС 20% как основной ставки.

В самом документе реализации пользователь может вручную изменить ставку НДС в табличной части при необходимости.

Настройка НДС	Ставка НДС в карточке номенклатуры	Ставка НДС в документе Реализация товаров
5% или 7%	20% (5%, 7% при УСН)	5% или 7%
5% или 7%	Без НДС	Без НДС
5% или 7%	10% (5%, 7% при УСН)	5% или 7%
20%	20% (5%, 7% при УСН)	20%
20%	Без НДС	Без НДС
20%	10% (5%, 7% при УСН)	10%
0%	Не зависит от настроек НДС	0%