С 2025 года упразднены повышенные ставка УСН, остаются только 6% для УСН «Доходы» и 15% для УСН «Доходы-Расходы». При этом региональную льготную ставку 1% не отменили.
| Было (2024) | Стало (2025) |
|---|---|
|
УСН «доходы»:
6% — стандартная; УСН «доходы минус расходы»:
15% — стандартная;
|
6% — для УСН «доходы»; Повышенных ставок нет
|
С 2025 года повышаются лимиты по применению УСН. В таблице можно видеть сравнение того, какие лимиты были в 2024 году и какие будут в 2025 году. Лимиты будут ежегодно индексироваться
| Лимит | Было (2024) | Стало (2025) |
| По доходам за 9 мес. предыдущего года для перехода на УСН | 112,5 млн руб. с учетом ежегодной индексации на дефлятор (в 2024 году — 149,51 млн руб.) | 337,5 млн руб. |
| По доходам для применения УСН | 150 млн руб. с учетом ежегодной индексации на дефлятор (в 2024 году — 199,35 млн руб.) | 450 млн руб. |
| По доходам для применения УСН с повышенными ставками | 200 млн руб. с учетом ежегодной индексации на дефлятор (в 2024 году — 265,8 млн руб.) | — |
| По остаточной стоимости ОС | 150 млн руб. | 200 млн руб. |
| По численности для применения УСН | 100 чел. | 130 чел. |
| По численности для применения УСН с повышенными ставками | 130 чел. | — |
Если ИП совмещает УСН И ПСН, лимит применятся к доходам по обоим режимам.Таким образом, в 2024 году если компания превышала лимиты, то они могли остаться на УСН, просто платили налог по повышенной ставке, а в 2025 году если компания превысит лимиты, то она потеряет право применять УСН. При превышении дохода в 450 млн руб. право на УСН утрачивается.
С 1 января 2025 упрощенцы становятся плательщиками НДС. Исключение — если доход не превышает 60 млн руб. в год, в том числе при реализации подакцизной продукции. Такие упрощенцы получают освобождение от НДС автоматически, уведомления в ФНС подавать не нужно.
Вновь созданные организации, выбравшие УСН в качестве системы налогообложения, не будут считаться плательщиками НДС, пока они не достигнут 60 млн годового дохода.
При этом появились новые льготные ставки 5% и 7% НДС, но тут придется выбирать: либо применять льготные ставки и не применять вычеты по НДС, либо использовать стандартные 20%, 10% НДС и иметь право на вычеты. Варианты рассмотрены в таблице
| Ставка НДС | Доход за предыдущий год | Вычет НДС | Обязанности |
|---|---|---|---|
| Без налога | До 60 млн руб. включительно |
Право на вычет НДС не возникает, в т. ч. при выставлении СФ с налогом. Входящий НДС, в т. ч. уплаченный при ввозе товаров в РФ учитывается в стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ) |
Освобождение от НДС автоматическое, уведомлять ИФНС не нужно. При ввозе товаров в РФ освобождение не действует. Книга покупок не ведется, декларацию по НДС подавать не надо. Госдума в третьем чтении приняла Федеральный закон № 727330-8, который позволяет не выставлять счета-фактуры при реализации товаров, работ, услуг. С 01.01.2024 будут внесены соответственно правки в п. 5 ст. 168 НК РФ |
| 5% | 60 – 250 млн руб. |
Вычет не применяется. Входящий НДС, в т. ч. уплаченный при ввозе товаров в РФ учитывается в стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав (новый пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ) |
Заявление о переходе на ставку 5% подавать не надо (ставка заявляется в декларации по НДС). Обязаны:
|
| 7% | 250 – 450 млн руб. |
Вычет не применяется. Входящий НДС, в т. ч. уплаченный при ввозе товаров в РФ учитывается в стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав (новый пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ) |
Заявление о переходе на ставку 7% подавать не надо (ставка заявляется в декларации по НДС). Обязаны:
|
| 20% (10%) | 60 – 450 млн руб. | Есть вычет по НДС |
Уведомлять ФНС о выборе ставки 20% не нужно, они узнают это из Декларации по НДС Обязаны:
|
Если в течение календарного года доход превысит 60 млн руб., упрощенец утрачивает право на освобождение от НДС с первого числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором произошло превышение. При этом можно выбрать — платить НДС в общем порядке (20%) или перейти на особый (5%).
С месяца, следующего за тем, в котором доход за текущий год превысил 250 млн руб., применяется ставка 7%.
Льготная ставка НДС 5% (7%) применяется непрерывно в течение 12 налоговых периодов (кварталов), то есть 3 года. С общей ставки (20%) можно перейти на 5% (7%) с любого квартала. Что выгоднее — 20% с вычетами или 5% (7%) без вычетов — нужно просчитывать индивидуально.
Какую ставку НДС выгоднее применять, зависит от разных факторов: объекта налогообложения, доли входного НДС (ставка 20% подойдет при высокой доле вычетов), совершаемых операций (например, если есть операции, облагаемые по пониженным ставкам, НДС 20% с вычетами может быть выгоден), ставки налога по УСН (например, если упрощенец применяет региональную пониженную ставку 1%).
В БП с релиза 3.0.160 появился помощник для сравнения и определения наиболее выгодного варианта. Находится в разделе Руководителю – Планирование – Сравнение режимов налогообложения. Расчеты, сделанные программой, можно расшифровать, поэтому это удобный помощник организациям и ИП, чтобы определиться с тем, что делать в следующем году с системой налогообложения
И тогда во вкладке НДС можно будет выбрать, Начислять НДС по ставке 5%, 7% или 20%. Обратите внимание, что выбранную ставку необходимо будет применять не менее 12 кварталов (3 года). Уведомлять ФНС о выбранной ставке НДС не нужно, они получат информацию из Декларации по НДС.
Все изменения в настройку учетной политики рекомендуем делать путем создания новой записи через гиперссылку История изменений.
