Реализация ОС оформляется в 1С Бухгалтерии Предприятия 3.0 документом Передача ОС (ОС и НМА – Передача ОС). В шапке указывается дата продажи, местонахождение ОС, контрагент-покупатель и договор с ним. Событие ОС – Передача. По гиперссылке Расчеты указываются счета расчетов с контрагентом.
В табличной части указывается ОС, которое продается, его инвентарный номер из карточки ОС, сумму продажи, счет доходов (91.01), субконто (Реализация основных средств). В нижней части документа можно выписать счет-фактуру.
Проводки по документу:
Так как не был сделан документ Подготовка к передаче, то программа в документе Передача ОС рассчитывает амортизацию за текущий месяц (месяц продажи): Дт26 Кт02.01
Также рассчиталась остаточная стоимость и списалась в БУ и НУ на счет 91.02: Дт91.02 Кт01.09
Доход от продажи имущества меньше, чем остаточная стоимость, следовательно, ОС было продано с убытком. Проследить это можно по регистру (Отчеты – Регистры налогового учета – Финансовые результаты от реализации ОС и НМА). В нем четко прописано, прибыль или убыток в итоге получился после реализации ОС или НМА.
Если в программе при убытке ничего не сделать, то этот убыток никогда не будет учтен для налогообложения прибыли.
Согласно п.3 ст. 268 НК РФ мы можем убыток от реализации включать в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
Учет убытка от реализации ОС в налоговом учете в программе делается документом Операция (Операции – Операции, введенные вручную – Создать – Операция). Операция проводится днем передачи ОС:
Дт97.21 Кт91.09, в колонке Сумма не указываем сумму, в колонках Сумма НУ Дт и Кт указывается сумма убытка. Счет 97.21 используем, так как убыток отражаем как расход будущих периодов в НУ.
Для счета 97.21 создаем субконто расходов будущих периодов со следующим заполнением:
Вид для НУ – Убытки от реализации амортизируемого имущества
Прочие доходы и расходы – Реализация основных средств
Реализуемые активы – выбираем ОС, которое продали
Сумму можно не указывать, программа и так его увидит как сальдо по счету 97.21
Период списания – с первого числа следующего месяца после продажи с убытком на протяжении оставшегося срока полезного использования
В помощнике Закрытие месяца (Операции – Закрытие месяца) частями будет списываться убыток регламентной операцией Списание расходов будущих периодов.
Для проверки можно вызвать Справку-расчет списания расходов будущих периодов.
В Декларации по налогу на прибыль будет формироваться Прил. 3 к Листу 02:
Строка 030 – выручка от реализации ОС
Строка 040 – остаточная стоимость ОС
Строка 060 – убыток от реализации ОС
Выручка от реализации также отразится в строке 030 Прил. 1 к Листу 02
В Прил. 2 к Листу 02 в строке 080 будут расходы по реализации ОС (остаточная стоимость), а в строке 100 – сумма убытка от реализации ОК, которая относится к текущему налоговому периоду (принимаемая к НУ в текущем периоде).
Убыток за минусом признанного в данном периоде (строка 050 Листа 02) увеличиваем налоговую базу по налогу на прибыль.
