В мире бизнеса компании часто не только берут деньги в долг, но и сами выступают в роли кредиторов, выдавая займы: партнеру или собственному сотруднику. Для бухгалтера эта операция — не просто временный расход, а полноценное финансовое вложение. Эти средства являются активом (дебиторской задолженностью), который приносит или должен приносить доход.
Именно поэтому перед бухгалтером встает ключевой вопрос: на каком счете отражаются займы выданные? Правильный выбор счета помогает верно оценить активы компании, корректно начислить проценты и избежать проблем при проверках. В статье собрали основную информацию про учет займов, начиная от юридической сути операции и заканчивая ключевыми проводками. Также они пояснили разницу займа и кредита.
Заем как финансово–правовая операция
Прежде чем разбираться, на каком счете отражаются займы выданные, необходимо понять саму природу этой операции с точки зрения закона.
Юридическая суть и определение. Заем — это сделка, правила которой установлены ГК РФ. Если убрать сложный юридический язык, суть сделки очень проста.
-
Заимодавец (ваша компания, которая дает деньги) передает Заемщику (тому, кто берет) деньги или другие вещи, определенные по общим признакам (например, сырье, ценные бумаги).
-
Заемщик обязуется вернуть ту же сумму (или такое же количество вещей) точно в срок.
Договор займа считается заключенным не в момент его подписания, а в момент фактической передачи денег или вещей.
Пока деньги не перечислили, займа нет.
Нормативная база. Бухгалтеру важно ориентироваться на следующие документы, которые диктуют правила отражения займа в учете:
-
Гражданский кодекс РФ (Глава 42). Определяет, что такое заем, как его оформлять и когда начислять проценты.
-
Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Устанавливает общие требования к учету.
-
ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Классифицирует выданные займы (особенно те, что приносят доход в виде процентов) как финансовые вложения компании. Наличие этого статуса и определяет, на каком счете учитываются займы выданные в бухгалтерском балансе.
Заем и кредит: принципиальные отличия
В обычной жизни мы часто говорим «кредит» и «заем» как синонимы, но с точки зрения закона и бухгалтерии — это две разные операции. Понимание различий позволяет правильно оформить документы и выбрать, на каком счете учитываются займы выданные. Мы составили таблицу, чтобы вам удобнее было понять разницу между займом и кредитом.
|
Критерий |
Заем |
Кредит |
|
Кто выдает |
Кто угодно: другая компания, физическое лицо, ваш сотрудник. |
Только кредитная организация. |
|
Что можно дать в долг |
Как деньги, так и другие вещи (например, если компания одолжила другой компании партию материалов или товаров). |
Всегда только денежные средства. |
|
Когда договор начинает действовать |
Это «реальный» договор, считается заключенным, только когда деньги (или вещи) фактически переданы. |
Это «консенсуальный» договор, он вступает в силу, в момент подписания, даже если банк еще не перечислил деньги. |
|
Платность |
По умолчанию считается процентным, но его можно сделать беспроцентным, прямо указав это в договоре (это часто делают при займах сотрудникам). |
Всегда платный (возмездный). Банк обязан брать проценты за пользование средствами. |
|
Нормативное регулирование |
Регулируется в основном Гражданским кодексом РФ. |
Регулируется не только ГК РФ, но и целым рядом специальных банковских законов, что накладывает больше ограничений. |
На каком счете отражаются займы выданные: классификация и учет
Подошли к самому главному — к конкретному счету, который используется в бухгалтерии.
Главный счет 58 «Финансовые вложения». С точки зрения бухгалтерии, деньги, которые вы дали в долг, не просто «зависают» в воздухе. Это актив, который принесет вам доход (проценты) и вернется в виде основной суммы. Поэтому займы классифицируются как финансовые вложения компании (согласно ПБУ 19/02).
Детализация учета: субсчет 58.03. Счет 58 — это счет первого порядка. Чтобы не смешивать разные виды вложений (например, покупку акций и выдачу займа), к нему открывают специальные субсчета. Для учета именно выданных займов используется субсчет 58.03 «Предоставленные займы».
-
Дт 58.03 — отражает увеличение нашего вложения (выдача займа).
-
Кт 58.03 — отражает уменьшение вложения (возврат займа).
Важно помнить, что в зависимости от срока, заем в балансе отражается по разному:
-
Если срок займа больше 12 месяцев (долгосрочный), он отражается в I разделе баланса («Внеоборотные активы»).
-
Если срок меньше 12 месяцев (краткосрочный), он отражается во II разделе баланса («Оборотные активы»).
Несмотря на различие в сроках, сам счет учета в Плане счетов РФ остается единым — 58.03.
Расходы и доходы, связанные с займами
Когда выдаете займ, ваша цель — не просто вернуть свои деньги, но и заработать на процентах. Эти проценты, а также другие сопутствующие траты и поступления тоже нужно правильно отразить в учете. Какими именно операциями в разных программах 1С отразить выданный заем, вам подскажут консультанты Scloud. Оставить заявку на консультацию можно по ссылке.
Доход — проценты, которые получаете. Проценты — это плата за то, что заемщик пользуется вашими деньгами. Для вас это прочий доход.
-
Проценты отражаются на субсчете 91.01 «Прочие доходы».
-
Начисляются они (признаются доходом) ежемесячно, даже если по договору заемщик платит их раз в квартал или в конце срока.
-
Дт 76 Кт 90.1 (если выдача займов — основной вид деятельности) / 91.01 (единичные случаи) — отражается сумма дохода.
Расходы, связанные с выдачей займа. Иногда, чтобы выдать заем, компания несет расходы — услуги юриста за составление договора займа, комиссии банка за перевод крупной суммы или расходы на оценку залога.
-
Эти траты являются прочими расходами и учитываются на субсчете 91.02 «Прочие расходы».
-
Дт 91.02 Кт 76 — отражаются затраты.
Ключевые бухгалтерские проводки по выданным займам
Это проводки, которые делает ваша компания, когда выдает деньги в долг и ждет их возврата.
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
Суть операции |
|
Выдача займа |
58.03 |
51 (50, 10, 41, …) |
Сумма выданного займа деньгами или иным имуществом |
|
Начисление процентов |
76 |
90.1 / 91.1 |
Признан доход в виде процентов за месяц |
|
Получение процентов |
51 (50, 10, 41, …) |
76 |
Проценты фактически получены деньгами или иным имуществом |
|
Возврат основной суммы |
51 (50, 10, 41, …) |
58.3 |
Уменьшение финансового вложения на сумму возвращенного долга |
Резюме и практические выводы
Подробно разобрали ключевой вопрос: на каком счете отражаются займы выданные. Теперь, даже если вы новичок, вы понимаете, что заем — это не просто временный отток средств, а финансовое вложение, которое должно отражаться на счете 58.03.
Правильный учет займов — это залог точного баланса и корректного расчета налогов. Изучили нормативную базу, увидели, чем заем отличается от кредита, разобрали доходы и расходы по процентам, а также освоили основные проводки. Какими операциями правильно оформить выдачу займа в программах 1С вам подскажут специалисты по работе в 1С компании Scloud.
