Каждый квартал налоговые агенты подают расчёт 6-НДФЛ и отчитываются за удержанные суммы налога. В июле всем налоговым агентам нужно сдать расчёт за 6 месяцев года и отчитаться за удержанные налоги в первом полугодии 2023 года. В статье разберем, как правильно заполнить отчёт и не попасть на штрафы.
Сроки и порядок сдачи
Расчёт нужно предоставить в ФНС до 25 июля. Заполняется документ по форме, утверждённой приказом от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. При заполнении учитываются изменения из приказа № ЕД-7-11/881@ от 29.09.2022.
Большинство налоговых агентов подают отчёт в электронном виде по ТКС, в бумажном виде отчёт подают только работодатели с менее 10 сотрудниками в штате.
Если выплат за полугодие не было, подаётся нулевой расчёт. Документ можно не предоставлять, если направить письмо о несдаче расчёта в ФНС.
Кому нужно сдавать отчёт
Расчёт предоставляют все лица, которые выплачивают доходы сотрудникам и удерживают с них НДФЛ:
-
Предприниматели.
-
Российские компании.
-
Подразделения российских и иностранных компаний.
-
Лица, занимающиеся частной практикой, включая адвокатов и нотариусов.
Состав расчёта за полугодие
Налоговый расчёт состоит из титульного листа и двух разделов. В разделе 1 отражают исчисленные за последние три месяца суммы налога. В разделе 2 указывают общую сумму удержанного налога с начала года, а также выплаченные за период доходы, вычеты и количество сотрудников, получивших доход.
Отдельно заполняется приложение №1 с данными о доходах физлиц.
Какие коды указывать в расчёте за полугодие
На титульном листе указываются следующие коды:
-
«0--» в поле с кодом корректировки. Другие значения указывают только при предоставлении корректировочных документов. Если такой документ подаётся, в этом поле проставляется его порядковый номер.
-
«31» в поле с кодом налогового периода и «2023» в поле с годом.
-
В поле с кодом налогового органа проставляется соответствующий четырёхзначный код.
-
В строке с кодом местонахождения проставляют «214», «220» или «120» в зависимости от того, кто подает расчёт. «214» указывают компании, «220» указывают подразделения организаций, а «120» — предприниматели.
В разделах 1 и 2 также проставляют соответствующие КБК. Коды указывают в зависимости от размера налоговой базы и ставки НДФЛ.
База для расчёта налога до 5 млн. рублей (ставка 13%):
-
При удержании НДФЛ с доходов — 182 1 01 02010 01 1000 110
-
При удержании НДФЛ с дивидендов — 182 1 01 02130 01 1000 110
- База для расчёта налога свыше 5 млн. рублей (ставка 15%):
-
При удержании НДФЛ с доходов — 182 1 01 02080 01 1000 110
-
При удержании НДФЛ с дивидендов — 182 1 01 02140 01 1000 110
Какие суммы указывать в 6-НДФЛ за полугодие
В разделе 1 отражают суммы НДФЛ, удержанные в апреле, мае и июне. Суммы указываются в соответствующих строках:
|
Строка |
Период |
|---|---|
|
021 |
23 марта-22 апреля |
|
022 |
23 апреля-22 мая |
|
023 |
23 мая-22 июня |
В строке 020 отражается общая сумма всех удержанных налогов за период 23.03-22.06. Строка 024 для этого расчёта не заполняется.
Также в разделе 1 указывают возвращённые налоги, сведения проставляются следующим образом:
|
Поле |
Содержание |
|---|---|
|
030 |
Вся возвращённая сумма |
|
031 |
Дата возврата |
|
032 |
Налог, возвращённый в указанную дату |
В разделе 2 отражаются суммы доходов физических лиц за период и количество сотрудников, которым были выплачены доходы. Отметим, что в расчёт включаются только фактически выплаченные доходы. Если работодатель начислил, но не выплатил доход, то он в отчёте не отражается.
Также в разделе отражают сумму удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года. То есть в расчёт включаются не только суммы за последние три месяца, а все удержанные налоги за 6 месяцев года.
Как сдать расчёт и не попасть на штрафы
За просрочку расчёта налоговая начислит штраф — 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки. Если допустить ошибку в суммах налога или доходах, налоговому агенту придётся заплатить 500 рублей за ошибочные сведения.
Чтобы не наделать ошибок и сдать расчёт в срок, используйте сервис 1С- Отчетность. С помощью него бухгалтер сможет автоматически сформировать документ, проверить его на ошибки и отправить расчёт в ФНС нажатием одной кнопки в окне создания документа. Быстро и без ручного ввода сумм и кодов.
