Выбор системы налогообложения

Этот налоговый режим не имеет определения и четкого описания. Под ним подразумевают всю совокупность налогов, которые должен оплачивать бизнес в отсутствие каких-либо льготных или особых режимов. Он применяется по умолчанию. То есть если вы не выбрали УСН или «патент» при регистрации бизнеса или при той же отмене ЕНВД, вы будете обязаны платить все предусмотренные государством налоги, в частности:

• налог на имущество и доходы физических лиц (НДФЛ);
• налог на прибыль и имущество организаций (для юридических лиц);
• налог на добавленную стоимость (НДС при продаже товаров и услуг).

Однако ОСН может применяться и к тем организациям, которые перестали соответствовать условиям упрощенной системы налогообложения или нарушили порядок работы в рамках патентной системы (например, не внесли вовремя патентный взнос). Так, хотя в 2021 году и предусмотрен дополнительный льготный период для тех, кто превысил допустимый доход по УСН, по его окончании компания будет переведена на ОСН. Подробнее условия «упрощенки» разберем далее.

Общий налоговый режим актуален в первую очередь для крупных организаций, которые не попадают под условия каких-либо льготных режимов, платят НДС и работают с контрагентами, который тоже уплачивают НДС. Начинающему бизнесу и небольшим организациям следует рассмотреть другие режимы для снижения налоговой нагрузки как минимум до того момента, когда организация вырастет и сможет безболезненно перейти на ОСН.

После отмены ЕНВД с 1 января 2021 года «упрощенка» закономерно станет одним из самых распространенных налоговых режимов среди малого и среднего бизнеса. Важно учитывать, что в рамках УСН можно выбрать объект налогообложения:

• все полученные компанией доходы;
• все полученные доходы минус расходы.

Эти два подхода отличаются по величине налоговой ставки и подходом к расчету налогов. Чтобы выбрать подходящий вам режим, воспользуйтесь нашим калькулятором.

Важно понимать, что УСН — это льготный режим, а значит, им могут воспользоваться только определенные категории бизнеса. С 1 января 2021 года вводится дополнительный льготный период, в рамках которого организация может превысить установленные ограничения и продолжить платить налоги по УСН, правда, по уже повышенной ставке.

Лимиты для переходного периода по уплате УСН:

• от 150 до 200 млн руб. — выручка за квартал, полгода, 9 месяцев, год;
• от 100 до 130 человек — количество сотрудников.

Разберем на примере. Компания ООО «Сто рублей» работает по УСН в режиме «Доходы». За полгода она получила доход в размере 110 млн рублей, но по итогам 9 месяцев эта цифра выросла до 180 млн рублей. То есть с этого квартала компания будет платить налог по повышенной ставке переходного периода, а в следующем квартале перейдет на ОСН. При этом право претендовать снова на «упрощенку» появится у ООО «Сто рублей» лишь год спустя.

В связи с отменой ЕНВД с 01.01.2021 патентный режим налогообложения во многих регионах получил дополнительный перечень тематик. Государство расширяет список тех, кто может использовать в качестве налоговой базы установленный предполагаемый уровень дохода. При этом не надо сдавать налоговую декларацию, а сам патент можно приобрести на период от месяца до года.

Если у вас несколько видов предпринимательской деятельности, патент нужно приобрести на каждую из них. Но есть и целый ряд ограничений:

• использовать патентный режим могут только ИП (индивидуальные предприниматели);
• количество работников в компании не может превышать 15 человек;
• если вы занимаетесь розничной торговлей или открыли ИП в сегменте общепит, то зона обслуживания или торговли не должна превышать 50 квадратных метров.

При этом хотя налог и рассчитывается по умолчанию в рамках патента на конкретный вид деятельности в конкретном регионе, ИП обязан вести книгу учета доходов, которые в сумме за год не должны превышать ограничения в 60 млн рублей.

Налог на профессиональный доход традиционно называют налогом на самозанятость. Этот режим предусмотрен для тех, кто занимается реализацией собственной продукции, не имеет наемных сотрудников и не продает подакцизные товары. При этом годовой доход самозанятого не может превышать 2,4 млн рублей.

Налоговой базой в рамках НПД становится суммарно полученный доход без вычета расходов, что сближает его по формату с одной из форм УСН.

Размер налога зависит от юридической формы организации, с которой взаимодействует самозанятый:

• 4%, если контрагентом является физическое лицо;
• 6%, если контрагентом является юридическое лицо или ИП.

При этом в рамках НПД предусмотрен налоговый вычет в размере 10 000 рублей. То есть пока сумма налога не превысит 10 000 рублей, самозанятый ничего не платит. Все это работает в автоматическом режиме, равно как и начисление налога после превышения указанного лимита.

НПД изначально был запущен экспериментально в ряде регионов, но его география постоянно расширяется. В настоящий момент этот режим подходит в первую очередь тем, кто сам оказывает какие-либо услуги и хочет узаконить получение прибыли. Как только бизнес будет нуждаться в оформлении трудового договора с наемным сотрудником, он лишится права на НПД.