Предоплата, или аванс, — то, с чем регулярно сталкивается любая компания. Вы либо заранее перечисляете деньги поставщику за товары, либо получаете средства от своего клиента. Это привычная часть деловой жизни. Как при этом учитывать НДС, какие формировать проводки, как выставить счет фактуру на аванс — эти вопросы собрали в одной статье.
Счет–фактура на предоплату: для чего нужен
Как только деньги попадают на счет, у получателя возникает главный вопрос: «Как быть с НДС?» В сумме предоплаты уже «сидит» налог, который продавец, обязан учесть и заплатить в бюджет. А покупатель, который эти деньги перечислил, хочет получить право на налоговый вычет, чтобы уменьшить свой НДС к уплате.
Именно для того, чтобы этот процесс был законным и прозрачным, и существует авансовый счет–фактура (Сф). По сути, это специальный документ, который продавец выписывает, как только получил предоплату. Он выполняет две ключевые функции:
-
Юридически закрепляет факт получения денег.
-
Самое главное: позволяет обеим сторонам корректно работать с НДС.
Учитывая, что даже компании на УСН с 2025 года стали плательщиками НДС, важно правильно работать с авансами. Эта статья поможет вам разобраться в этом процессе.
Железное правило пяти дней: сроки и правовые основания
Когда вы получаете аванс, у вас есть очень жесткий срок для выставления Сф. П. 3 ст. 168 НК РФ обязывает продавца выписать авансовый Сф не позднее пяти календарных дней с того момента, как деньги поступили на счет. Это правило должно выполняться неукоснительно.
Этот документ нужен не просто для отчетности, он критически важен для вашего покупателя. Чтобы он мог принять НДС с предоплаты к вычету, ему нужно собрать «налоговый комплект» из трех документов:
-
Ваш авансовый счет-фактура.
-
Договор, в котором четко прописано условие о предоплате.
-
Банковская выписка или другой документ, подтверждающий, что он действительно перечислил вам эти деньги.
Право на такой вычет закреплено в ст. 171 и ст. 172 НК РФ.
Исключения для Сф на предоплату
Как и везде, здесь есть исключения, которые немного упрощают жизнь. В некоторых случаях авансовый Сф можно не выставлять.
-
«Быстрая» отгрузка. Если получили аванс, и в течение тех самых пяти календарных дней (и главное — в том же квартале) успели отгрузить товар, то Сф на аванс выписывать не нужно. Вы сразу же выставите «обычный» Сф на отгрузку.
-
Длительное производство. Если производите что-то, что займет более шести месяцев (это должно быть прописано в договоре), вы также освобождаетесь от обязанности выставлять Сф на аванс (ст. 167 НК РФ).
-
Операции без НДС. Если ваша деятельность не облагается НДС по закону (ст. 149 НК РФ) или облагается по ставке 0% (ст. 164 НК РФ).
Заполнение авансового Сф: главные отличия от обычного документа
Форма самого счет–фактуры утверждена Постановлением Правительства РФ № 1137, и она едина для всех. Однако как формируется счет–фактура на аванс, есть несколько важных нюансов, которые отличают его от обычного Сф на отгрузку.
|
Поле в Сф |
Что указывать в случае аванса |
Комментарий |
|
К платежно–расчетному документу |
Реквизиты платежки: номер и дата, когда деньги пришли на счет. |
Это основание для вычета у покупателя. |
|
Наименование товаров (работ, услуг) |
Перечислить товары или работы, за которые поступила предоплата. |
Как прописано в договоре. |
|
Стоимость |
Точная сумма полученной предоплаты |
Если аванс частичный, указываете только сумму аванса. |
|
Ставка НДС |
Используется только расчетная ставка (10/110 или 20/120). |
Это математическая особенность НДС с авансов, так как налог выделяется из суммы, а не начисляется поверх нее. |
Важно помнить, что этот Сф — временный. Когда вы фактически отгрузите товар (или окажете услугу), произойдет «зеркальное» движение: продавец сможет принять НДС с аванса к вычету, а покупатель обязан будет этот НДС восстановить (снова заплатить в бюджет). Это называется «зачет аванса».
Бухгалтерский учет: как авансы отражаются в проводках
Чтобы разобраться, как формируется счет–фактура на аванс в бухгалтерской программе, например 1С:Бухгалтерия, нужно сначала понять, на каких счетах и субсчетах учитываются эти операции. Авансы всегда живут на специальных субсчетах расчетов, потому что, пока обязательства не выполнены, это не совсем долг:
-
62.02 / 60.02 — учет самих авансов (полученных от покупателя и выданных поставщику).
-
76.АВ / 76.ВА — учет «авансового» НДС: полученного и выданного соответственно.
Учет у Продавца (когда получили предоплату):
-
Дт 51 Кт 62.02 — поступил аванс на расчетный счет.
-
Дт 76.АВ Кт 68.02 — выставлена Сф по предоплате, начислен НДС, который нужно уплатить в бюджет с полученной предоплаты.
-
Дт 62.02 Кт 62.01 — отгрузка, закрывается долг по авансу.
-
Дт 68.02 Кт 76.АВ — авансовый НДС принят к вычету.
Учет у Покупателя (когда вы выдали предоплату):
-
Дт 60.02 Кт 51 — перечислен аванс поставщику.
-
Дт 68.02 Кт 76.ВА — получен Сф, НДС принят к вычету.
-
Дт 60.01 Кт 60.02 — поступил товар, аванс закрыт.
-
Дт 76.ВА Кт 68.02 — НДС с предоплаты восстановлен.
Практика в 1С: как выставить счет–фактуру на аванс
Такие программы как 1С:Бухгалтерия, умеют выполнять большую часть рутинной работы. Когда компания редко получает предоплату, можно создать Сф на аванс вручную по документу поступления денег на расчетный счет. Но если большинство сделок совершается по предоплате, такой подход будет неэффективным. Кроме того, возрастает риск человеческой ошибки: можно случайно забыть сформировать нужный документ.
Чтобы понять, как выставить счет–фактуру на аванс в автоматическом режиме, нужно понимать общую логику. В программе 1С:Бухгалтерия есть решение этой проблемы. Для массового создания авансовых Сф предусмотрена специальная обработка: перейдите в раздел «Банк и касса» — Регистрация счетов–фактур — Счета–фактуры на аванс.
В этой форме можно выбрать порядок регистрации документов. Однако надежнее и удобнее задать этот параметр один раз в настройках организации: раздел «Главное» — Настройки — Налоги и отчеты — НДС.
После того как вы нажмете кнопку «Заполнить», программа покажет, по каким авансам Сф уже созданы вручную, а по каким их еще нет. Если нажать «Выполнить», 1С:Бухгалтерия автоматически формирует все недостающие Сф. Это значительно упрощает работу и помогает избежать ошибок. Теперь вы можете распечатать (или отправить электронно) сформированные Сф своим покупателям.
Главное об авансовом НДС
Учет авансов выглядит сложным из-за «зеркальных» процессов, связанных с НДС. Тем не менее, ключевая идея проста: Сф на аванс — это временный инструмент, который помогает корректно распределить налоговую нагрузку до момента выполнения обязательств по сделке.
Чтобы успешно работать с авансами, необходимо всегда держать в голове три главных правила: соблюдать строгое «правило пяти дней», четко разграничивать авансовые и обычные расчеты на субсчетах (62.02 / 60.02), а также регулярно проводить регламентные операции в 1С:Бухгалтерия.
Освоив эти шаги, вы легко разберетесь, как выставить счет–фактуру на аванс и обеспечить налоговую прозрачность. Если же возникают вопросы при работе с авансами в программе, обращайтесь за помощью к специалистам по работе в 1С компании Scloud. Они ваши верные помощники, готовые всегда прийти на помощь.
