Нередко налогоплательщики НДС допускают ошибки в декларации, из-за которых могут не принять документ или отказать в вычете НДС. Чтобы успешно сдать декларацию и избежать штрафов, проверьте декларацию на самые распространенные ошибки в нашей статье.
1. Неправильный ИНН
Неверный ИНН в декларации — ошибка, из-за которой ФНС может не принять документ. Если ИНН написан неправильно, налоговая посчитает, что декларация не сдана. Проверьте, правильно ли написан номер на титульном листе и остальных страницах.
2. Неправильные данные счетов-фактур и книг
Ошибки допускают в разделах 8-9, где отражаются сведения счетов-фактур. Если указать неправильные данные, могут отказать в вычете по НДС или не принять декларацию.
В частности, обратите внимание на ошибки:
-
Неправильно отражена стоимость товаров по одному счёту в одном и более периодах.
-
В разделе отражен вычет за пределами трёх лет от даты составления счёта и даты окончании отчётного периода. Вычет в этом случае не предоставляется.
-
Не указан восстановленный НДС с аванса на выполнение работ, оказание услуг, покупку товаров.
-
Неправильно занесены записи исправленных и корректировочных счетов.
-
Некорректно отражены данные при аннулировании счёта.
Также допускают ошибки при отражении сведений из книги покупок, книги продаж и журналов выставленных и полученных счетов-фактур в разделах 10 и 11:
-
Неверно указывают информацию в ситуации, когда предприниматель работал от лица другого человека на основании агентского договора, договора комиссии или транспортной экспедиции. Также в ситуации, когда налогоплательщик вёл деятельность как от своего лица, так и от лица другого человека на основании указанных договоров.
-
Реквизиты, плательщики и суммы в счетах-фактурах, книгах и журнале не совпадают.
3. Незаполнение раздела 2 налоговым агентом
Компания может выступать налоговым агентом — исчислять и уплачивать НДС за другую компанию в случаях, когда налогоплательщик не может сам заплатить налог. Например, компания выступит налоговым агентом при покупке государственного имущества или продаже конфискованного имущества.
Проверьте, не являлись ли вы налоговым агентом по НДС в отчётном периоде. Если вы оказались налоговым агентом — заполните раздел 2 декларации за тот период, в котором вы выступали агентом. В разделе укажите, какую операцию совершили, а также сумму налога.
4. Неправильно рассчитанная налоговая база
Если сумма НДС уже включена в сумму покупки, трудно правильно определить налоговую базу для заполнения декларации. Также в конкретных случаях база для расчёта налога определяется по-разному. Перечислим некоторые из них в таблице:
|
Операция |
Налоговая база |
|
Реализация товаров |
Выручка с учётом акцизов |
|
Получение аванса |
Общая сумма предоплаты |
|
Выполнение строительно-монтажных работ |
Все расходы на строительство |
|
Передача имущественных прав |
Доходы от передачи за исключением сумм в ст. 155 НК РФ |
|
Посреднические услуги |
Вознаграждение посредника и другие доходы от посредничества |
|
Импорт товаров из ЕАЭС |
Стоимость товаров с учётом акцизов |
|
Импорт товаров из других стран |
Сумма таможенной стоимости, акцизов и пошлин |
Чтобы правильно определить налоговую базу и не допустить ошибок, учитывайте доходы и расходы в 1С: Бухгалтерии в облаке. Программа самостоятельно определит налоговую базу, рассчитает налог и правильно отразит суммы в строках декларации по НДС.
5. Несоблюдение контрольных соотношений
Налоговая использует контрольные соотношения, чтобы определить, правильно ли заполнена декларация. Если соотношения не соблюдать, могут отказать в вычете НДС, не принять документ и направить компании требование пояснить сведения и исправить неверную информацию. Также налоговая может обнаружить нарушение НК РФ при проверке соотношений. В этом случае налогоплательщика ждёт уже налоговая проверка.
Посмотреть контрольные соотношения можно в письме ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ и приказе ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@.