С образованием Социального фонда России изменился и порядок расчёта страховых взносов за сотрудников: ввели единую базу и единые тарифы для отдельных видов страхования. Подробнее об изменениях расскажем далее.
Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ
С 2023 года взносы на медицинское, пенсионное страхование и на ВНиМ рассчитываются по единому тарифу и единой базе в 1 917 000 рублей:
-
тариф 30% применяется для совокупных выплат в пределах базы;
-
тариф 15,1% применяется для совокупных выплат свыше базы.
Совокупные выплаты, по которым устанавливается конкретный тариф, — это сумма всех выплат сотруднику за год нарастающим итогом. Взносы рассчитываются по тарифу 30% до того момента, пока выплаты не превысят базу для расчёта взносов. После превышения базы взносы рассчитываются по тарифу 15,1%.
Также утвердили новый срок уплаты — взносы нужно уплатить в составе ЕНП до 28-го числа текущего месяца за прошедший месяц.
Пример расчёта
Ежемесячные выплаты сотруднику в компании — 220 000 ₽, для расчёта взносов они суммируются в течение года нарастающим итогом.
Январь-август
В месяцы, когда сумма выплат ниже единой базы, компания рассчитывает взносы по ставке 30%: 220 000 х 30% = 66 000 ₽.
Сентябрь
При текущем размере ежемесячных выплат, совокупные выплаты превысят единую базу в сентябре, когда всего сотруднику за год начислится 1 980 000 ₽. В этом месяце часть взносов рассчитывается по тарифу 30%, а другая часть — по тарифной ставке 15,1%.
Часть взносов с выплат выше базы: (1 980 000 - 1 917 000) х 15,1% = 9 513 ₽.
Часть взносов с выплат ниже базы: (220 000 - 63 000) х 30% = 47 100 ₽.
Всего за сентябрь работодатель перечислит взносов: 56 613 ₽.
Октябрь-декабрь
Сумма выплат превысила единую базу, поэтому взносы для последних трёх месяцев года рассчитываются по тарифу 15,1%: 220 000 х 15,1% = 33 220 ₽.
Взносы необязательно рассчитывать вручную — считайте выплаты и страховые взносы автоматически в 1С:Зарплата и управление персоналом в облаке. Программа без ошибок посчитает взносы к уплате, учтёт изменения законодательства и сформирует отчётность в СФР.
Взносы на травматизм
Для таких взносов тариф определяется на основе класса профессионального риска, которые отражены в законе N 179-ФЗ. Взносы рассчитываются по тарифу вне зависимости от суммы выплат сотрудникам — предельной базы здесь нет. Для взносов на травматизм также действуют скидки и надбавки, которые снижают сумму взносов. Рассчитать скидку можно на портале ФСС.
Срок уплаты для таких взносов не изменился — направить платёжное поручение в СФР нужно до 15-го числа текущего месяца за прошедший месяц.
Как определить тариф
Чтобы установить класс и тариф, организации нужно каждый год подтверждать свой основной вид деятельности в Социальном фонде. Без заявления в СФР тариф установит сам государственный орган. Предпринимателям, в отличие от компаний, подтверждать вид деятельности не нужно: и тариф, и класс риска устанавливается для ИП по коду ОКВЭД.
Работодателям на АУСН также не нужно подтверждать класс и тариф: для них установлена фиксированная сумма взносов на год — 2 217 ₽. Сумму нужно разбить на равные части и уплачивать каждый месяц.
Пониженные и дополнительные тарифы
Работодателей, которые уплачивают взносы по пониженной ставке, можно разделить на 2 группы:
-
Плательщики из реестра МСП, тариф 15%. Льгота применяется только к сумме выплат выше МРОТ: взносы с минимальной выплаты (16 242 рублей) рассчитываются по тарифу 30%, а взносы с выплат свыше этой суммы — по тарифу 15%.
-
Плательщики с тарифами 7,6% и 0%. Взносы рассчитываются исходя из единой базы в 1 917 000 рублей, но применяются пониженные ставки: 7,6% вместо 30%, и 0% вместо 15,1%. Полный список компаний, которым положена льгота, можно посмотреть в ст. 427 НК РФ.
Также не облагаются взносами выплаты экипажам судов.