Как открыть филиал компании и не потерять при этом право на УСН? Что при этом выбрать — филиал, представительство или иное обособленное подразделение? В статье разберем, как происходит регистрация филиала, расскажем о нюансах перехода на ОСН и о том, как добавить подразделение в 1С:Бухгалтерию.
Юридическое основание для открытия филиала
Прежде чем перейти к теме статьи, разберемся с правовой базой. Открытие филиала регулируется статьей 55 ГК РФ. Согласно рассматриваемому закону, филиал характеризуется тремя основными признаками: территориальной удаленностью от главной организации, отсутствием прав юрлица и работой исключительно по утвержденному руководством Положению.
Кроме того, закон требует, чтобы сведения о создании филиала были внесены в Единый государственный реестр юридических лиц, а его руководитель работал на основании доверенности, выданной головной компанией.
Филиал вправе открывать только юрлица (ООО, АО и др.), а ИП этой возможности не имеют.
Какие нужны документы, чтобы открыть филиал?
Процедура регистрации обособленного подразделения требует подготовки строго определенного пакета бумаг. Разберем ключевые документы, их назначение и особенности оформления.
-
Заявление по форме Р13014. Это основной документ для налоговой, который вносит сведения о подразделении в ЕГРЮЛ.
-
Решение о создании филиала. Или протокол, если участников несколько. Документ, фиксирующий волю собственников на открытие подразделения. Разберемся, как оформить этот документ.
-
Положение о филиале/представительстве. Внутренний акт, прописывающий статус и правила работы подразделения.
-
Дополнительные документы. Нужны, если вы решили прописать подразделение в Уставе. К ним относится новая редакция Устава или лист изменений к нему, а также квитанция об уплате госпошлины.
Уплата пошлины взимается в размере 800 рублей, но только при подаче на бумаге. При электронной подаче она не уплачивается.
Как открыть филиал в другом городе
Открытие филиала в регионе — достаточно стандартная процедура. Давайте разберемся, как это сделать.
-
Для начала нужно провести собрание участников общества по вопросу учреждения. Результаты документально оформить протоколом, где обязательно следует указать принятое решение.
-
Подать заявление Р13014 в ФНС в течение семи дней после собрания. Заявление подается в налоговую по месту нахождения головной организации, а не в том городе, где открывается филиал. Сделать это можно лично, через МФЦ, почтой или онлайн.
-
Назначить руководителя филиала — издать приказ и оформить доверенность с перечнем его полномочий.
-
Открыть расчетный счет и встать на учет в СФР — если филиал будет нанимать сотрудников и платить зарплату.
Если подаете документы лично или по почте, заверить подпись директора нужно у нотариуса. При отправке онлайн через ЭЦП заверение не требуется
Как открытие филиала влияет на УСН
При открытии филиала организация теряет право на применение УСН. Это прямо предусмотрено статьей 346.12 НК РФ. При этом важно различать виды обособленных подразделений.
-
Филиал. Выполняет все или часть функций головной компании, расположен вне места ее нахождения, не является юрлицом. Частый вопрос предпринимателей — можно ли открыть филиал на УСН? Ответ однозначный: нет, с момента регистрации филиала в ЕГРЮЛ вы автоматически теряете право на упрощенку.
-
Представительство. Только представляет и защищает интересы компании. С 2016 года представительства не лишают права на УСН.
-
Иное обособленное подразделение. Право на УСН сохраняется, если подразделение не зарегистрировано как филиал в ЕГРЮЛ.
УСН аннулируется, только если в ЕГРЮЛ внесен филиал. Если в Р13014 указано представительство или иное ОП — спецрежим сохраняется
Переход на ОСН после открытия филиала
С момента регистрации компания становится плательщиком налога на прибыль и НДС. Переход происходит с первого числа месяца, в котором зарегистрирован филиал, а не с даты внесения записи в ЕГРЮЛ. Например, при регистрации 10 июня вы считаетесь на ОСН уже с 1 июня. Вся выручка после этой даты облагается НДС по ставке 22%, а распределение налога на прибыль между филиалами происходит пропорционально среднесписочной численности и остаточной стоимости основных средств.
Как платить налоги за филиал?
Налог на прибыль уплачивается в ИФНС по месту нахождения филиала. Распределение налога между головным офисом и филиалами происходит пропорционально среднесписочной численности сотрудников и остаточной стоимости основных средств. Отчетность по налогу на прибыль также сдается в налоговую по месту нахождения филиала.
Как платить НДФЛ за сотрудников филиала?
НДФЛ перечисляется в налоговую инспекцию по месту нахождения филиала. Туда же подается отчетность 6-НДФЛ и справки о доходах. При этом сам налог удерживается из зарплаты сотрудников непосредственно при выплате дохода, а перечислить его в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты.
Нужно ли открывать расчетный счет филиалу?
Не обязательно — все расчеты можно вести через головной счет, но при наличии отдельного счета филиал сам платит взносы и сдает отчетность по сотрудникам.
Какой штраф за несвоевременную регистрацию филиала?
Штраф небольшой — 200 рублей, но он не освобождает от уплаты налогов. При этом за первый месяц перехода пени и штрафы за несвоевременную уплату не начисляются — это дает время перестроить учет. Уведомить налоговую о переходе нужно в течение 15 дней после окончания отчетного периода по форме № 26.2-2.
А вот штраф за непостановку филиала на учет может быть более серьезным. Если налоговая выявит, что вы ведете деятельность через незарегистрированное подразделение, согласно статье 116 НК РФ, штраф составит 10% от доходов, но не менее 40 000 рублей.
Вернуться на УСН в том же году нельзя. Повторный переход возможен не ранее чем через год после утраты права.
Как добавить обособленное подразделение в 1С:БП
Рассмотрим создание обособленного подразделения на примере 1С:Бухгалтерии.
В программе обособленные подразделения добавляются в справочник «Подразделения» точно так же, как и обычные. Зайти в справочник можно по ссылке из карточки организации.
Чтобы система распознала подразделение как обособленное, нужно отметить соответствующий флажок. После этого становятся доступными поля для заполнения КПП и ОКТМО — они могут отличаться от реквизитов головной организации.
На первый взгляд, поставить галочку в 1С несложно. Но на практике сразу возникает масса нюансов: как правильно разнести НДС между головным офисом и филиалом, настроить раздельный учет или сформировать зарплатную отчетность с разными КПП? Ошибки на этом этапе грозят неверными декларациями и штрафами. Если вы не уверены в своих настройках, обратитесь за помощью к консультантам Scloud.
Подытожим
Открытие филиала — это серьезный шаг для бизнеса, и здесь важно не только правильно оформить документы, но и заранее оценить последствия для учета и налогов. Переход на ОСН, расчет НДС, распределение прибыли между головным офисом и подразделением требуют внимательного подхода. Чтобы все проходило гладко, важно контролировать расчеты и своевременно уведомлять налоговую.
1С:Бухгалтерия помогает вести единую базу для всех подразделений, автоматически рассчитывать доли по налогу и формировать консолидированную отчетность. Учет становится прозрачным и управляемым, сколько бы филиалов ни открывалось.
Вопросы и ответы
Дочернее ООО — полноценное юрлицо. У него свой Устав, директор, счета и ответственность. Головная компания за его долги не отвечает (кроме редких исключений). Выбирайте филиал, если нужен жесткий контроль, единый центр управления и один вид деятельности. А дочернее ООО, если важна самостоятельность, защита головного бизнеса от рисков и раздельный учет.