Определение по месту проведения работ ставки НДС

Виды работ, услуг

Признак квалификации

НДС уплачивается, если

НДС не уплачивается, если

Работы (услуги), связанные с недвижимым имуществом (строительно-монтажные работы, ремонт, аренда и пр.)

Место нахождения недвижимого имущества

Недвижимое имущество находится на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ)

Недвижимое имущество находится за пределами РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 148 НК РФ)

Работы (услуги), связанные с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания (монтаж, сборка, переработка, ремонт и пр.)

Место нахождения движимого имущества

Движимое имущество находится на территории РФ (пп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ)

Движимое имущество находится за пределами РФ (пп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ)

Услуги в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта

Место фактического оказания услуг

Услуги оказаны на территории РФ (пп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ)

Услуги оказаны на территории иностранного государства (пп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ)

Транспортные перевозки и услуги, непосредственно связанные с перевозкой (за исключением услуг по перевозке пассажиров и багажа иностранным перевозчиком не через постоянное представительство)

Юрисдикция перевозчика, место нахождения начального и конечного пункта перевозки

1) Перевозчик - российская организация, предприниматель. При этом начальный и (или) конечный пункт перевозки находится на территории РФ (в т. ч. по договору фрахтования) (пп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ)

2) Перевозчик - иностранное лицо, не состоящее на налоговом учете в РФ. При этом пункты отправления и назначения находятся в РФ (пп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ)

1) Перевозчик – российская организация, предприниматель. При этом начальный и конечный пункты перевозки находятся за пределами РФ (в т. ч. по договору фрахтования) (пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ)

2) Перевозчик – иностранное лицо, не состоящее на налоговом учете в РФ. При этом пункт отправления и (или) назначения находятся за пределами РФ (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ)

Услуги, связанные с перевозкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита

Место деятельности исполнителя

Местом деятельности исполнителя является территория РФ (пп. 4.2 п. 1 ст. 148 НК РФ)

Местом деятельности исполнителя является иностранное государство (пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ)

• Передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав

• услуги по разработке программного обеспечения и баз данных

• консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, НИОКР

• услуги агента по привлечению от имени принципала лиц для оказания подобного рода услуг

• аутсорсинг (предоставление персонала)

• аренда движимого имущества (кроме наземного автотранспорта и авиационно-технического имущества, место реализации которого по иностранному законодательству – территория этого государства)

Место деятельности покупателя

Местом деятельности покупателя является территория РФ (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ)

Местом деятельности покупателя является иностранное государство (пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ)

Услуги в электронной форме, оказываемые физическим лицам по (п. 1 ст. 174.2 НК РФ):

• предоставление прав на использование программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), баз данных через сеть Интернет

• оказание рекламных услуг в сети Интернет, в том числе с использованием программ для ЭВМ

• оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети Интернет

• предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга

• и т.д.

Место нахождения покупателя

Местом нахождения покупателя является территория РФ, если (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ):

местом жительства покупателя является РФ

место нахождения банка, в котором открыт счет, используемый покупателем для оплаты услуг, –территория РФ

сетевой адрес покупателя, который используется при приобретении услуг, зарегистрирован в РФ

международный код страны телефонного номера, который используется для приобретения или оплаты услуг, присвоен РФ

Местом нахождения покупателя является иностранное государство (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Услуги (работы), не указанные выше

Место деятельности исполнителя

Местом деятельности исполнителя является территория РФ (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ)

Местом деятельности исполнителя является иностранное государство (пп. 5. п. 1 ст. 148 НК РФ)