Материальная помощь в связи с рождением ребенка
Актуально на 15.01.2025
На релизе: 3.0.167.36
1. Право на оказание материальной помощи
· Организация вправе оказывать материальную помощь своим сотрудникам и другим физическим лицам.
· Размер материальной помощи не установлен законодательно и определяется организацией самостоятельно.
2. Налогообложение единовременной материальной помощи
Сумма единовременной материальной помощи, предоставленная работодателем своим сотрудникам (родителям, усыновителям, опекунам) в связи с рождением (усыновлением, удочерением) ребенка, не облагается НДФЛ и страховыми взносами при соблюдении следующих условий:
· Выплата произведена в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка.
· Размер помощи не превышает 50 000 рублей на каждого ребенка.
· Необлагаемый размер помощи в сумме 50 000 рублей относится к каждому родителю (письма Минфина России от 21.03.2018 № 03-04-06/17568, от 26.09.2017 № 03-04-07/62184 письмо ФНС России от 05.10.2017 № ГД-4-11/20043@).
· Работодатель не обязан запрашивать сведения о выплатах, произведенных другим работодателем второму родителю.
3. Страховые взносы
В отношении начисления страховых взносов на материальную помощь в связи с рождением ребенка финансовое ведомство придерживается аналогичной позиции: единовременная материальная помощь, не превышающая 50 000 рублей на каждого родителя, освобождена от взносов (письма Минфина России от 21.03.2018 № 03-04-06/17568, от 16.05.2017 № 03-15-06/29546).
· Страховые взносы, начисленные на выплаты сотрудникам, которые не уменьшают базу по налогу на прибыль, учитываются в прочих расходах.
· Перечень затрат, которые нельзя списать в расходы, установлен ст. 270 НК РФ. Однако страховые взносы, начисленные на указанные выше выплаты, в нем не упоминаются, следовательно, их можно учесть в составе прочих расходов (письмо Минфина России от 21.05.2021 № 03-03-06/1/38954).
· Расходы в виде страховых взносов, исчисленных с выплат и вознаграждений, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.13:50
4. Налог на прибыль
· Материальная помощь в связи с рождением ребенка не учитывается в расходах для налога на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ).
· Материальная помощь не связана с выполнением трудовых обязанностей сотрудника, а выплачивается в связи с жизненным событием — рождением ребенка, направлена на удовлетворение социальных потребностей работника.
Порядок отражения материальной помощи в программе различается в зависимости от кредита счета, на котором учитывается помощь – 70 или 73.
По кредиту 73-го счета
В марте 2024 г. сотруднику ООО Сатурн Белкиной А.Г.. на основании заявления и копии свидетельства о рождении оказывается материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 60 000 руб. В бухгалтерском учете компании материальная помощь отражается по кредиту счета 73.
Начисление матпомощи будет оформлено тремя документами операций: Операция, введенная вручную, операция учета взносов, операция учета НДФЛ.
Начисление материальной помощи, удержанного НДФЛ и страховых взносов
Начисление материальной помощи, удержанного НДФЛ и страховых взносов производится с помощью документа Операция (Операции - Операции, введенные вручную - кнопка Создать - Операция).
При заполнении документа укажите проводки:
1. Дт 91.02 Кт 73.03 – 60 000 руб. – начислена материальная помощь.
2. Дт 73.03 Кт 68.1 – 1 300 руб. – НДФЛ с материальной помощи (налогооблагаемая база 10 000 руб. после вычета 50 000 руб.).
3. Дт 91.02 Кт 69.09 – 3 000 руб. – страховые взносы по единому тарифу (база 10 000 руб.).
4. Дт 91.02 Кт 69.11 – 20 руб. – страховые взносы на обязательное социальное страхование (база также 10 000 руб.).
5. НЕ.03 – 60 000 руб. – проводка информативного характера для учета расходов, не принимаемых к налогообложению.
Отражение в учете НДФЛ материальной помощи, исчисленного и удержанного налога
Для учета материальной помощи и налога по НДФЛ используется документ Операция учета НДФЛ (Зарплата и кадры – Все документы по НДФЛ). Документ вводится для каждого физического лица.
1. В поле Дата операции укажите дату выплаты помощи (например, 10.04.2023).
2. На вкладке Доходы:
· Дата получения дохода: 15.03.2024.
· Код дохода: 2762 (Материальная помощь).
· Вид дохода: Прочие доходы.
· Сумма дохода: 60 000 руб.
· Код вычета: 508 (автоматически).
· Количество детей: 1.
· Сумма вычета: 50 000 руб.
3. На вкладке Исчислено:
· Дата получения дохода: 15.03.2024.
· Вид дохода: Прочие доходы.
· Сумма: 1300.
4. На вкладке Удержано:
· Дата получения дохода: 15.03.2024.
· Ставка налогообложения: 13% (для нерезидента 30%).
· Сумма: 1300.
· Код дохода: 2762.
· Вид дохода: Прочие доходы.
Отражение в учете по страховым взносам материальной помощи, исчисленных страховых взносов
Отражение материальной помощи и исчисленных страховых взносов осуществляется через документ Операция учета взносов (Зарплата и кадры - Операции учета взносов). Документ вводится для каждого сотрудника отдельно.
1. В поле Исчислено взносов укажите рассчитанные страховые взносы с суммы материальной помощи за месяц расчетного периода.
2. В разделе Сведения о доходах:
· Вид дохода: Материальная помощь при рождении ребенка, облагаемая частично.
· Сумма дохода: 60000.
· Количество детей: количество детей, на которых предоставляется помощь (например, 1).
· Скидка: сумма вычета 50 000 руб.
Выплата материальной помощи в случае с 79 счетом не должна указываться в ведомостях на выплату зарплаты. Выплата регистрируются отдельным платежным документом (Платежное поручение (Банк и касса – Платежные поручения) и Списание с расчетного счета (Банк и касса– Банковские выписки - кнопка Списание) с видом операции Прочее списание или Выдача наличных (Банк и касса – Кассовые документы – кнопка Выдача) с видом операции Прочий расход.
По кредиту 70-го счета
В марте 2023 г. сотруднику ООО Сатурн Могову А.П. на основании заявления и копии свидетельства о рождении оказывается материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 60 000 руб. В бухгалтерском учете компании материальная помощь отражается по кредиту счета 70.
Настройка вида начисления
Для начисления материальной помощи при рождении ребенка необходимо создать новый вид начисления в разделе Зарплата и кадры - Настройки зарплаты - Расчет зарплаты - Начисления.
1. В разделе НДФЛ установите переключатель на облагается и укажите код дохода 2762 Материальная помощь при рождении ребенка. Обложение НДФЛ частично: суммы единовременных выплат до 50 000 руб. на ребенка не облагаются.
2. В поле Категория дохода выберите Прочие доходы.
3. В разделе Строка Раздела 2 Расчета 6-НДФЛ укажите, как включать начисление в строки 110-113 формы 6-НДФЛ (по умолчанию строки 110 и 112).
4. В разделе Страховые взносы выберите способ учета: Материальная помощь при рождении ребенка, облагаемая частично.
5. В разделе Исполнительное производство укажите 4 - Единовременные доходы, на которые не может быть обращено взыскание. Это необходимо для правильного заполнения документа на выплату и платежного поручения.
6. В разделе Налог на прибыль – Не включается в расходы по оплате труда
7. Флаг Входит в состав начислений… снять.
8. 5. В разделе Отражение в бухгалтерском учете укажите способ отражения начисления. Если нужного способа нет, создайте его, выбрав счет дебета из справочника. Убедитесь, что расходы не учитываются в налогообложении на прибыль.
В способе придется создать новую статью учета расходов.
После этого не забываем зайти в Зарплата и кадры – Настройка зарплаты – Отражение в учете – Статьи затрат по зарплате и там также добавляем строки с созданной нами ранее соответствующей статьей, это необходимо для корректного учета взносов в расходах:
Расчет и начисление материальной помощи при рождении ребенка
Начисление материальной помощи производится с помощью документа Начисление зарплаты (Зарплата и кадры - Все начисления). Чтобы начислить материальную помощь, в табличной части документа выделите сотрудника, которому начисляется материальная помощь, по кнопке Начислить выберите из списка созданный ранее вид начисления Материальная помощь в связи с рождением ребенка, в появившемся окне укажите сумму материальной помощи (в нашем примере – 60 000 руб.). При этом автоматически устанавливаются код вычета, предусмотренный для этого вида дохода, – 508 и сумма вычета по доходу – 50 000 руб. (максимальная сумма вычета на каждого ребенка за налоговый период). Кнопка ОК.
Если мы все сделали правильно, в проводках (ДтКт) после проведения документа мы увидим отдельные строки для начисления и взносов по материальной помощи.