Обратите внимание! По правилам пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ к вычету принимаются суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров для операций, облагаемых НДС. В случае же безвозмездного получения имущества сумма НДС, хотя и перечисляется в бюджет передающей стороной, но получателю к оплате (как это предусмотрено п. 1 ст. 168 НК РФ) не предъявляется. Поэтому и права на вычет этого налога у организации или ИП, получивших имущество, не возникает. На эти нюансы обратил внимание Минфин России в письме от 06.04.2021 № 03-07-11/25037.
При поступлении ОС безвозмездно, в 1С Бухгалтерия Предприятия 3.0 оформляется документ Поступление оборудования (ОС и НМА – Поступление оборудования – Создать). В шапке документа в поле Расчеты укажите счет учета 98.02 Безвозмездные поступления и в поле счета расчета с контрагентом, и в поле счета расчетов по авансам.
Во вкладке Оборудование заполните табличную часть, где указывается полученное безвозмездно основное средство (указывается элемент из справочника Номенклатура с видом номенклатуры Оборудование (объекты основных средств)). В колонке Цена указывается цену принятия к учету ОС. В колонке % НДС выбираем Без НДС. Счет учета – 08.04.1 Приобретение компонентов основных средств.
После проведения документа формируются следующие проводки:
Далее для принятия к учету полученного безвозмездно основного средства оформляется документ Принятие к учету ОС (ОС и НМА – Принятие к учету ОС – Создать) с видом операции Оборудование. Событие – Принятие к учету с вводом в эксплуатацию. МОЛ – материально-ответственное лицо, выбирается из справочника Физические лица. Местонахождение ОС – подразделение, в котором будет находиться и эксплуатироваться ОС.
На закладке Внеоборотный актив указывается способ поступления (Безвозмездное поступление), оборудование из справочника Номенклатура и счет (08.04.1).
Вкладка Основные средства можно заполнить по кнопке Добавить (единичное добавление), Заполнить и Подбор (массовое добавление). В данной вкладке указывается элемент справочника Основные средства. Не забудьте заполнить в карточке ОС Код по ОКОФ для того, чтобы автоматически заполнилась амортизационная группа.
На закладке Бухгалтерский учет указывается вся информация по амортизации ОС в БУ: порядок учета, способ начисления амортизации, счет учета амортизации (02), способ отражения расходов по амортизации и срок полезного использования ОС (СПИ ОС).
На закладке Налоговый учет укажите данные для амортизации в НУ: порядок включения стоимости в состав расходов, СПИ ОС.
Закладка Амортизационная премия по безвозмездно полученному имуществу не заполняется.
Проводки по документу принятия к учета ОС:
Для признания дохода от безвозмездно полученного имущества оформите Операцию (Операции – Операции, введенные вручную – Создать – Операция): Дт 98.02 Кт 91.01 без заполнения суммы в колонке Сумма. По Кт заполните первое субконто статьей расходов с видом Безвозмездное получение имущества, работ, услуг, имущественных прав. Колонки Сумма Дт и Сумма Кт по НУ заполните первоначальной стоимостью, по которой ОС принималось к учету. Если в базе ведется учет по ПР и ВР, то в строке ВР укажите эту же сумму с минусом.