Компания может арендовать имущество, которое находится в ведении муниципалитетов, субъектов РФ или Российской Федерации. В этом случае сумма арендной платы облагается налогом, и арендатор становится налоговым агентом, который обязан удержать и уплатить указанный налог в бюджет.
Аренда имущества в 1С 8 3 фиксируется последовательностью операций, которые позволяют сформировать нужные документы, отразить движение средств на счетах и правильно сформировать бухгалтерские проводки.
Рассмотрим алгоритм действий на примере. Допустим, компания Чистый дом находится на общей системе налогообложения. Для учета расчетов по налогу на прибыль применяется ПБУ 18/02.
Чистый дом берет в аренду у муниципалитета имущество (производственные или складские помещения). Между муниципальными властями и компанией заключен договор аренды, в котором прописан срок, условия и порядок взаиморасчетов. Арендный платеж включает НДС (18% от суммы) и составляет 472000 рублей. Аренда предоставляется на предоплатной основе, расчетный день – 20 число, если день расчетов выпал на выходной, оплатить аренду необходимо в последний рабочий день, предшествующий расчетной дате.
Сдача в аренду имущества 1С сопровождается внесением данных о договоре, который прикрепляется к контрагенту. Важно, чтобы при заполнении информации, была выставлена галочка Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС, в поле Вид агентского договора выбирается Аренда (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ). Выплаты по договору относятся на общехозяйственные расходы арендатора:
Начисляется аренда имущества в 1С 8 3 одновременно с начислением налога. Так как платеж за аренду уже включает 18% (эта сумма оплачивается арендатором), то арендодателю компания должна перечислить 400000 рублей, а 72000 рублей – в бюджет в качестве налога. По отношению к организации, собственник является поставщиком услуги, поэтому выплата арендодателю формируется через списание с расчетного счета операцией Оплата поставщику:
Плательщик должен составить счет-фактуру. В 1С это можно сделать несколькими способами: ввести на основании списания с расчетного счета или через регистрацию счетов-фактур. Табличная часть заполняется автоматически при нажатии кнопки Заполнить. Подтверждается операция кнопкой Выполнить:
Полученный счет-фактура отражается в списке документов в разделе Счета-фактуры выданные. Данный документ отражает, что компания является налоговым агентом с кодом операции 06. Для счета-фактуры формируются проводки, отражающие начисление НДС (72000 рублей) Дт 76 – Кт 68.32, создается запись в книге продаж. Также документ записывается в журнал учета счетов-фактур:
Чтобы перечислить удержанный налог в бюджет, необходимо выполнить списание с расчетного счета с видом операции Уплата налога. Списание будет выполняться со счета 68.32. В соответствующие поля вносится контрагент (собственник), данные о договоре, документ оплаты услуг аренды:
При сдаче в аренду имущества в 1С собственник является поставщиком услуги, поэтому в конце месяца формируется документ Поступление товаров и услуг. В табличной части вкладки Услуги заполняются поля, согласно произведенным выплатам и ставке начисленного налога. Аренда относится на общехозяйственные расходы и проходит по 26 счету. После проведения документа, суммы платежей отразятся на соответствующих счетах: