Как перейти на УСН в 2017 году?
УСН (упрощенная система налогообложения) – один из самых популярных налоговых режимов в России. Этот спецрежим имеет значительные преимущества перед ОСН.
Это и возможность ведения упрощенного бухгалтерского и кадрового учета, и сниженная налоговая нагрузка, и возможность бизнесу выбирать наиболее выгодный для его объект налогообложения: «доходы» (по ставке 6%) или «доходы – расходы» (по ставке 15%).
Выбирая объект налогообложения на УСНО, следует учитывать, что:
- в УСНО применяется кассовый метод учета (ст. 347.17 НК РФ);
- существуют регламентированные расходы, разрешенные к учету (НК РФ, ст. 346.16, п. 1);
- УСНО разрешается использовать одновременно с ЕНВД и патентной системой налогообложения.
Кто имеет право переходить на УСНО?
- Только что зарегистрированные в ИФНС ИП и юр. лица, выбравшие УСНО. Предпринимателю после регистрации дается 30 дней, чтобы определиться, на какой системе налогообложения он будет работать.
- Предприятие находится на ОСНО, ЕНВД, но его владелец хочет применять УСНО. Налоговый Кодекс РФ разрешает переходить на другие режимы налогообложения раз в год, с наступлением нового налогового периода.
Для того, чтобы применять УСНО с момента постановки предприятия на учет, его владелец должен подать в отделение ФНС уведомление, составленное по форме 26.1-1. Можно передать его вместе с документами об открытии ИП (ООО) или написать соответствующее заявление в течение месяца с момента регистрации.
При соблюдении этих условий «упрощенка» будет применяться с первого дня работы фирмы. Если в ИФНС не поступит такого уведомления, или не будут соблюдены установленные для его подачи сроки, то вновь зарегистрированное предприятие по умолчанию будет отнесено на ОСНО. Эта форма налогообложения предусматривает перечисление в бюджет всех установленных законом налогов и сборов, и ведение полного бухгалтерского учета на предприятии.
Чтобы уже с 2017 г. получить право использовать УСНО, действующим ИП и юридическим лицам необходимо до 31 декабря 2016 г. (включительно) уведомить об этом ИФНС по форме №26.2-1. Лучше поспешить и позаботиться обо всем заранее, чтобы исключить форс-мажор и не упустить сроки подачи уведомления.
В заявлении указывается:
- предпочитаемый объект налогообложения: «доход» или «доход за минусом расходов»;
- в соответствующие графы вписываются доходы, полученные за 3 квартала 2016 года;
- указывается остаточная стоимость ОС компании на начало IV квартала 2016 года;
- указывается средняя численность сотрудников за три квартала 2016 года.
Чтобы применять УСН, компаниям не нужно ждать подтверждения от ФНС. Однако, чтобы исключить вероятность ошибки, стоит сделать в ИФНС письменный запрос и официально подтвердить свое право на использование УСНО.
Кто не может использовать «упрощенку»?
К сожалению, перейти на УСНО могут не все. Этой возможности лишены следующие категории налогоплательщиков:
- банки, страховые организации, МФО;
- те, кто производит подакцизные товары;
- иностранные фирмы;
- негосударственные ПФ, инвестиционные фонды;
- фирмы, доля юридических лиц в уставном капитале которых превышает 25%;
- организации на ЕСХН;
- компании, у которых есть филиалы;
- фирмы, в которых числится более 100 сотрудников;
- суммарный доход фирмы в 2016 г. превысил законодательно установленные лимиты.
Более подробно эти категории прописаны в НК РФ (ст. 346,12 п.3).
Действующие лимиты для перехода на УСНО
На конец 2016 г. законодательно разрешенный доход, при котором компании имеют право переходить на УСНО, равен 45 млн. руб. (п. 2 ст.346.12 НК РФ). Эта сумма умножается на 1,329 (коэффициент-дефлятор). Таким образом, использовать «упрощенку» в 2017 г. можно, если доходы компании в 2016 году не превысили 59,805 млн. руб.
С начала 2017 г. ожидается вступление в силу ФЗ-№243 от 03.07.2016 г, который повышает лимитируемый показатель дохода для компаний на УСНО до 120 млн. руб. До 2020 г.не будет учитываться и коэффициент-дефлятор. С 2017 г. на УСНО вправе переходить и предприятия, у которых остаточная стоимость ОС на 01 октября 2016 г. была больше 100 млн. руб, но на 1 января 2017 г. не превышает 150 млн.руб.
Прежде чем уведомить ИФНС о своем намерении перейти на УСНО, фирме необходимо:
- оценить свое соответствие условиям, предусмотренным НК РФ для применения спецрежима налогообложения;
- восстановить НДС с товаров и материалов, которые не использовались в работе компании (п.3 ст.170 НК РФ). Сделать это необходимо в последнем отчетном периоде перед переходом на УСНО;
- восстановить взятый к учету НДС по ОС и НМА пропорционально их остаточной стоимости.
Если компания превысила установленные лимиты и потеряла возможность применять УСНО, она обязана подать уведомление по форме №26.2-2 в ИФНС до 15 числа месяца, следующего за периодом, в котором это право было утрачено.
