Упрощенный учет: специфика импорта из стран ЕАЭС
Сейчас в мире все меняется, экономика нестабильна, и есть ограничения (санкции). Поэтому для бизнеса важно, чтобы нужные товары всегда приходили вовремя. Это главное условие для стабильной и успешной работы. К счастью, у России есть надежные партнеры — члены ЕАЭС: Беларусь, Казахстан, Армения и Кыргызстан.
Сотрудничество с этими дружественными странами идет по особому, упрощенному пути. Это позволяет оперативно решать вопросы замещения импорта. Главная особенность этого партнерства — отсутствие таможни и таможенной декларации при ввозе товаров.
Это огромное логистическое и финансовое преимущество! Однако оно влечет за собой и особую ответственность: порядок уплаты НДС меняется. Вместо того, чтобы заплатить налог на границе, вы, как покупатели, должны самостоятельно начислить и перечислить «родной» НДС в нашу налоговую.
Именно этот специальный порядок и его безупречное отражение в 1С:Бухгалтерия детально разберем в материале. Наша задача — сделать процесс учета понятным и отработанным до автоматизма, минимизируя риски.
Принципы учета товаров и особый порядок начисления НДС
Мы начинаем с теории не просто так. Чтобы правильно настроить 1С:Бухгалтерия и избежать штрафов, нужно четко понимать, какие правила бухучета и налогового учета применяются к импорту из ЕАЭС.
Формирование стоимости товара (первоначальной)
Когда покупаем товар, его стоимость на балансе не ограничивается только ценой, указанной в инвойсе поставщика. Правила бухучета гласят (ФСБУ 5/2019 «Запасы»), что в фактическую себестоимость (первоначальную стоимость) купленного товара включаются все понесенные затраты, чтобы этот товар положить на склад и подготовить его к продаже.
Для товаров, ввозимых из стран–членов ЕАЭС, список затрат определяет Таможенный кодекс (ТК) ЕАЭС (ст. 40). В частности, затраты складываются из:
-
контрактной стоимости (цены, которую вы платите поставщику из ЕАЭС);
-
транспортных расходов (доставки продукции от продавца);
-
погрузочно–разгрузочных работ (если они не включены в стоимость доставки);
-
страховки груза;
-
консультационных, посреднических и прочих аналогичных услуг по приобретению.
Главное отличие при импорте из ЕАЭС — учет НДС
Согласно Договору о ЕАЭС (ст. 72) и Приложению 18 к нему, а также ст. 151 НК РФ, ввозя товар из ЕАЭС, для НДС действует принцип «страны назначения». Смысл этого в следующем.
-
Поставщик продает вам товар без НДС своей страны (т. е. ставка 0%).
-
Покупатель из РФ сам рассчитывает и платит российский НДС по ставке 22% (с 01.01.2026) (или 10% для определенных товаров).
Заплатили налог — не забудьте отчитаться в ФНС (в тот же срок, как и для уплаты). Сдайте:
-
Декларацию по косвенным налогам;
-
Заявление о ввозе товаров и банковскую выписку — доказательство оплаты косвенного налога (плюс документы, подтверждающие сделку).
Учет курсовых разниц
В основном платят партнерам из стран ЕАЭС в рублях. Но иногда используются и другие валюты (иностранные или валюта страны–продавца), тогда в учете могут появиться курсовые разницы (ПБУ 3/2006). Вот как они возникают:
-
когда принимаем товар, его стоимость записывается по курсу, действующему в этот день;
-
когда фактически платим поставщику, используется другой курс — на дату оплаты.
Момент принятия НДС к вычету
А вот теперь то, что «греет душу» — это принять налог к вычету. Право у вас на это есть (ст. 171 и ст. 172 НК РФ) при одновременном соблюдении трех условий.
-
Товары оприходованы на учет (проведены по счету 41).
-
НДС фактически уплачен в бюджет РФ именно вашим предприятием.
-
Ваша компания — плательщик НДС. Для остальных — налог «идет» в стоимость.
Последствия ошибок: риски при неправильном учете импорта из ЕАЭС
Выяснили, что отсутствие таможни делает логистику с ЕАЭС проще, но перекладывает всю ответственность за налоги на вас. Любая неточность или задержка в учете мгновенно отражается в отношениях с ФНС. Понимание этих рисков — лучший мотиватор для безупречной работы в программе. Вот чего нужно избегать в первую очередь:
-
Нарушение сроков уплаты НДС. Это самый частый и дорогостоящий риск. Пени начисляются даже за однодневное опоздание, поэтому соблюдение сроков критически важно (ст. 75 НК РФ).
-
Отказ в вычете НДС. Налоговая может отказать вам в этом праве (на всю сумму налога или на ее часть), если не соблюдены все условия. Основная причина — отсутствие подтверждения уплаты или ошибки в оформлении заявления с отметкой ФНС. В результате НДС останется «висеть» на счете 19.10, что приведет к прямым финансовым потерям.
-
Штрафы за непредставление отчетности. Не сдали вовремя или вообще не подали два обязательных отчета — получите штрафы (ст. 119, 126 НК РФ). Эти документы сдаются ежемесячно (при наличии импорта).
-
Искажение налоговой базы. Неправильное включение или, наоборот, исключение затрат из первоначальной стоимости товара искажает себестоимость. Как следствие этого — ошибки в расчете налога на прибыль при последующей реализации товара (ст. 252 НК РФ).
Подготовка информационной базы: счета учета и особенности контрагентов
Чтобы 1С корректно провела все операции по импорту из ЕАЭС, нужно удостовериться, что настроены ключевые элементы.
Фиксируем в программе поставщика. Зарегистрируйте вашего зарубежного партнера в справочнике «Контрагенты» и правильно укажите его регистрационные данные.
-
Страна регистрации. Это особенно важно, так как 1С, видя страну ЕАЭС, автоматически понимает, что не требуется заполнение ГТД, и будет использовать специальный механизм по начислению «ввозного» НДС.
-
Валюта расчетов. При создании договора с контрагентом убедитесь, что указана нужная валюта: рубли или иная. Если валюта иная, заполните справочник «Валюты» и регулярно обновляйте курсы валют.
Создаем договор с импортером. Обратите внимание на следующие моменты: вид договора — «С поставщиком», счета расчетов — счет 60.01 (рублевые расчеты) или счет 60.21 (валютные расчеты).
Настраиваем счета учета НДС. Тут используется счет 19.10 «НДС, уплачиваемый при импорте из Таможенного союза», который отличает его от обычного входящего (счет 19.03) и таможенного (счет 19.05) НДС.
Поступление товаров из ЕАЭС: отражаем в 1С
Задача этого этапа — оприходовать товар на склад и зафиксировать долг перед поставщиком, а также ваше обязательство перед ФНС по уплате НДС.
Шаг 1. Поступление товаров. Оформляем основной документ, доказывающий сам факт ввоза и появления товара на складе. Путь: вкладка «Покупки» — Поступление (акты, накладные, УПД). В созданном документе заполните всю «шапку».
Обратите внимание: в случае смешанного налогообложения по НДС (есть реализация с НДС и без него) в учетной политике нужна отметка пункта «Ведется раздельный учет входящего НДС по способам учета» (вкладка «Главное» — в блоке «Налоги и отчеты» — НДС).
Это будет ваша первоначальная стоимость товара. Проводки по документу таковы.
Шаг 2. Отражение дополнительных расходов (если есть). Если была доставка или страховка (оплаченные), их нужно включить в стоимость товара. Такие расходы оформляются из самого документа прихода товар: Создать на основании — Поступление доп. расходов.
Вкладка «Товары» заполнится автоматически, а способ распределения расходов укажите сами. Проводка по этому документу увеличивает стоимость товара на сч. 41.01.
Шаг 3. Фиксация ключевого момента по НДС. Товар оприходовали, значит, пора начислить НДС и заплатить его. Документ «Заявление о ввозе товаров» сформируйте на основании поступления. Единственное, проследите, чтобы ставка НДС была 22% (с 01.01.2026), проставьте код ТН ВЭД и вид транспорта.
Заявлением вы начисляете НДС и регистрируете его на счете 19.10 (некий актив, который вы потом примете к вычету), а на счете 68.42 (некий пассив) закрепляете свой долг перед бюджетом по этому налогу.
Даты проводок разные, и это зависит именно от срока уплаты такого НДС. Заявление у нас составлено декабрем, значит, срок уплаты — 20.01. Эта дата и стоит в проводке по отношению к ЕНС. Если подавать заявление на бумаге — нужно четыре экземпляра.
Закрытие обязательств перед ФНС и вычет налога
После того как начислили НДС, ваш долг перед бюджетом отразится по кредиту счета 68.42. Теперь этот долг нужно закрыть, а затем превратить начисленный НДС в налоговый вычет.
Уплата НДС в бюджет РФ. Сейчас все налоговые платежи осуществляются через ЕНС. Поэтому важно, чтобы у вас на этом счете на 20-е число месяца (когда срок платить косвенный НДС) хватало денег на всю сумму этого налога.
Принятие НДС к вычету. Заплатили НДС — сделали лишь полдела. Чтобы уплаченный НДС действительно снизил ваши налоговые платежи в конце квартала, его необходимо заявить к вычету. Главное подтверждение вашего права на вычет — это Заявление с визой налоговой инспекции. Получив этот документ, переходите к работе в программе.
Создайте там документ «Формирование записей книги покупок» и датируйте его концом того отчетного квартала, когда ФНС поставила свою отметку (Операции — Закрытие периода — Регламентные операции по НДС — Создать).
После чего документ «Подтверждения оплаты …» попадет в Книгу покупок.
По итогам выполнения этих операций состояние расчетов по импортному НДС должно прийти в соответствие с корректными показателями:
-
нулевой остаток на счете 19.10;
-
долг по НДС (кредитовое сальдо счета 68.02) уменьшится на сумму принятого вычета.
Предоставление отчетности в ФНС. Мало начислить и уплатить НДС — нужно еще и отчитаться. В отличие от обычных операций, импортируя продукцию из ЕАЭС, вы сдаете два специальных отчета.
-
Заявление о ввозе товаров. К нему обязательно прикладываются сопроводительные документы (договор, инвойс, транспортные документы). Цель заявления: получить отметку ФНС. Это и есть подтверждение того, что вы исполнили свою обязанность и можете рассчитывать на вычет НДС.
-
Декларация по косвенным налогам. Сдается ежемесячно, даже если вы — плательщик НДС поквартально. Срок: не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем оприходования товара.
Резюме: простота и ответственность в учете ЕАЭС
Учет импорта товаров из стран ЕАЭС упрощен благодаря отсутствию таможенного оформления. Однако эта простота означает, что вся ответственность за начисление и уплату НДС ложится на покупателя. Ключевые моменты для безупречного учета: корректное использование документа «Заявление о ввозе товаров» для начисления НДС и строгое соблюдение срока уплаты — не позднее 20-го числа. Только после последовательного выполнения шагов по оприходованию, начислению, своевременной уплате и получению отметки ФНС вы сможете на законных основаниях применить налоговый вычет.
